USD27.071
Подпишитесь на рассылку

Подпишитесь

и получайте свежие новости и специальные предложения
  • Щодо порядку заповнення уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (Лист ДФСУ від 11.07.2017 р. N 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

Щодо порядку заповнення уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (Лист ДФСУ від 11.07.2017 р. N 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 11.07.2017 р. N 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Про оподаткування ПДВ

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо порядку заповнення уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі - уточнюючий розрахунок), а саме у зв’язку з виправленням помилки, допущеної у рядку 20.2 податкової декларації з ПДВ за липень 2015 року, та, керуючись статтею 52 розділу II Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Форму та порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 р. N 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 р. за N 159/28289 (далі - Порядок N 21).

Відповідно до пункту 6 розділу І Порядку N 21 до податкової звітності з ПДВ, зокрема належить уточнюючий розрахунок.

Правила заповнення уточнюючого розрахунку визначено розділом IV Порядку N 21.

Згідно з пунктами 1 - 8 розділу IV Порядку N 21 уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці четвертому пункту 50.1 статті 50 розділу II ПКУ.

У графі 4 відображаються відповідні показники податкової декларації з ПДВ звітного періоду, що виправляється. У разі якщо до податкової декларації з ПДВ за цей звітний період раніше вносилися зміни, у графі 4 відображаються відповідні показники графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, який подавався до податкової декларації з ПДВ звітного (податкового) періоду, що виправляється.

У графі 5 уточнюючого розрахунку відображаються відповідні показники з урахуванням виправлення.

У графі 6 відображається сума помилки (абсолютне значення).

У разі виправлення значення рядка 21 податкової декларації з ПДВ, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Такий уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці четвертому пункту 50.1 статті 50 розділу II ПКУ. Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 податкової декларації з ПДВ за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.

У разі виправлення значення рядка 21 податкової декларації з ПДВ, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 податкової декларації з ПДВ впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2.

Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний сплатити штраф, нарахований відповідно до абзацу четвертого пункту 50.1 статті 50 розділу II ПКУ. Сума нарахованого штрафу відображається у графі 6 рядка 18.1.

У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше податкової декларації з ПДВ, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

Крім того, у разі уточнення платником податку у 2017 році показників податкової звітності з ПДВ за липень 2015 року, результати такого уточнення підлягають відображенню у податковій звітності з ПДВ за формою, чинною на дату подання уточнюючого розрахунку, згідно з правилами, визначеними розділом VI Порядку N 21.

Поряд з цим слід зазначити, що у разі якщо у платника податку станом на 01 липня 2015 року були наявні суми переплати та за результатами звітного (податкового) періоду червня 2015 року/ІІ кварталу 2015 року платник податку задекларував суму податку, що підлягала бюджетному відшкодуванню (рядок 23.2 податкової декларації з ПДВ), або суму від'ємного значення, що зараховувалася до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації з ПДВ), чи платник податку задекларував відсутність показників, що відображаються у розділі III податкової декларації з ПДВ, то суми переплати станом на 01 липня 2015 року підлягали перенесенню до рядка 20.2 податкової декларації з ПДВ наступного звітного (податкового) періоду (липень 2015 року/ІІІ квартал 2015 року). Така сума повинна була бути врахована виключно у зменшення суми податку, що підлягала сплаті до бюджету.

У такому випадку після подання платником податкової декларації з ПДВ за червень 2015 року/ІІ квартал 2015 року суми переплат автоматично підлягали списанню контролюючим органом з інтегрованої картки платника податку та вважалися погашеними.

ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления