Щодо правильності зазначення обов'язкових реквізитів у розрахунку коригування до податкової накладній, яка складена до 15.03.2017 р. та в якій не зазначено код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (лист ДФС від 21.09.2017 р. № 2025/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 21.09.2017 р. № 2025/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Про оподаткування ПДВ

Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо правильності зазначення обов'язкових реквізитів у розрахунку коригування до податкової накладній, яка складена до 15.03.2017 р. та в якій не зазначено код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі - ДКПП), і, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Законом України від 21 грудня 2016 року N 1797-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні" підпункт "і" пункту 201.1 статті 201 Кодексу викладено в новій редакції, відповідно до якої з 01.01.2017 р. при і складанні податкової накладної запроваджується заповнення коду товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - коду послуги згідно з ДКПП.

Вищезазначені зміни стосуються також і розрахунків коригування до податкових накладних, які складаються з 01.01.2017 р., незалежно від дати складання податкових накладних (до 01.01.2017 р. чи після цієї дати), до яких складаються такі розрахунки коригування.

наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276 "Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України", який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 28.02.2017 р. за N 269/30137 (далі - наказ N 276), та який набрав чинності з 01.03.2017 р., зокрема внесені зміни до форми податкової накладної (викладено в новій редакції) та порядку її заповнення.

До внесення відповідних змін до форми податкової накладної та порядку її заповнення при складанні податкової накладної код послуги тимчасово не зазначався, а податкові накладні/розрахунки коригування реєструвалися в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) за старою формою. Податкові накладні/розрахунки коригування почали прийматися до реєстрації в ЄРПН за новою формою (у редакції наказу N276) починаючи з 16.03.2017 р.

Отже, відсутність коду послуги згідно з ДКПП в податковій накладній, дата складання якої припадає на період з 01 січня 2017 року до дати набрання чинності відповідних змін до форми податкової накладної, не визначається як помилка, допущена при складанні такої податкової накладної, та не потребує коригування.

У разі якщо у платника податку після 15.03.2017 р. виникли підстави до складання розрахунку коригування до такої податкової накладної, зареєстрованої до 15.03.2017 р. (зміна ціни, кількості, виправлення помилок), то такий розрахунок коригування складається за формою (у редакції наказу N 276) та у графі 3.3 зазначається код послуги згідно з ДКПП.