Отключить рекламу

Подпишитесь!


  • Относительно отражения в налоговом учете отдельных операций

Относительно отражения в налоговом учете отдельных операций



   

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА У СУМСЬКІЙ ОБЛАСТІ
   
   ЛИСТ
   
   від 25.01.2013 р. N 792/10/15-307


   
   ДПС у Сумській області розглянула лист щодо відображення в податковому обліку окремих операцій та повідомляє таке.
   
   1. Щодо податкового обліку ПДВ за документами, що заміняють податкову накладну, а саме: постачання транспортних та готельних послуг
   
   Відповідно до п. 201.1 та п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну. Податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
   
   Згідно із пп. "а" п. 201.11 ст. 201 Кодексу підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, є, зокрема транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв'язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами.
   
   Форма для запису (реєстрації) виданих та отриманих податкових накладних, яка ведеться особами, зареєстрованими як платники ПДВ, є реєстр виданих та отриманих податкових накладних.
   
   Форма реєстру виданих та отриманих податкових накладних та порядок його ведення затверджені наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. N 1002 "Про затвердження форми Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Порядку його ведення" (далі - Наказ). У розділі II Реєстру відображаються отримані податкові накладні, розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), ВМД, а також інші документи, на підставі яких здійснюється облік операцій з придбання товарів/послуг.
   
   Особливості заповнення граф розділу II Реєстру "Отримані податкові накладні" викладені у п. 11 Наказу. Згідно із вимогами пп. 11.5 та 11.6 зазначеного пункту підприємство, підзвітні особи - працівники якого безпосередньо отримали транспортні та готельні послуги, у графах 6 та 7 розділу II реєстру виданих та отриманих податкових накладних вказує найменування та індивідуальний податковий номер постачальників наданих послуг та відображає в розрізі постачальників у розділі II додатка 5 до декларації з ПДВ - розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів.
   
   Постачальники транспортних та готельних послуг суми податкових зобов'язань за наданими послугами відображають у рядку "інші" розділу I додатка 5 до декларації з ПДВ - розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів. На даний час інше діючим податковим законодавством не передбачено.
   
   2. Стосовно другого питання ДПС у Сумській області наголошує, що результати податкового обліку платника податку відображаються у реєстрі виданих і отриманих податкових накладних та переносяться до податкової звітності і визначають результат його розрахунків з бюджетом з податку на додану вартість.
   
   Платники податку щомісяця в терміни, що передбачені для подання податкової звітності (календарний місяць), у тому числі для яких цим розділом встановлено звітний податковий період - квартал, подають органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за такий період в електронному вигляді.
   
   Форма та порядок заповнення реєстру виданих та отриманих податкових накладних встановлюються відповідно до вимог розділу II Кодексу (п. 201.15 ст. 201 розділу V Кодексу), наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. N 1002.
   
   Заступник Голови
   Н. Мірошнікова

Теги
Отключить рекламу
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться