Отключить рекламу

Подпишитесь!


  • Отражение в налоговом учете плательщика налога на прибыль расходов на оплату процентов по кредитам, полученным от нерезидентов, и налога удержанного из таких процентов

Отражение в налоговом учете плательщика налога на прибыль расходов на оплату процентов по кредитам, полученным от нерезидентов, и налога удержанного из таких процентов

Отражение в налоговом учете плательщика налога на прибыль расходов на оплату процентов по кредитам, полученным от нерезидентов, и налога удержанного из таких процентов

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
   
   ЛИСТ від 19.05.2008 р. № 10080/7/15-0517
   
   Про розгляд листа


   
   Державна податкова адміністрація України розглянула запит Державної податкової адміністрації у м. Києві від 18.04.2008 №311/8/10-203 щодо порядку відображення у податковому обліку підприємства – платника податку на прибуток витрат на сплату процентів за кредитами, наданими нерезидентами, та податку, утриманого з таких процентів, і повідомляє наступне.
   
   Відповідно до пп. 5.5.1 п. 5.5 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» (далі - Закон) до складу валових витрат відносяться будь-які витрати, пов’язані з виплатою або нарахуванням процентів за борговими зобов’язаннями (у тому числі за будь-якими кредитами, депозитами) протягом звітного періоду, якщо такі виплати або нарахування здійснюються у зв’язку з веденням господарської діяльності платника податку.
   
   Підпунктом 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону передбачено, що до складу валових витрат не включаються витрати на сплату податку на прибуток підприємств, податку на нерухомість, а також податків, установлених пунктами 7.8, 10.2 і статтею 13 цього Закону; сплату податку на додану вартість, включеного до ціни товару (робіт, послуг), що придбаваються платником податку на доходи фізичних осіб, які відраховуються за рахунок сум виплат таких доходів згідно із Законом України про оподаткування доходів фізичних осіб.
   
   Оподаткування будь-яких доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України від провадження господарської діяльності, зокрема, процентів за борговими зобов’язаннями, здійснюється у порядку та за ставками, визначеними п. 13.2 ст. 13 Закону, а саме: «резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях), крім доходів, зазначених у пунктах 13.3 – 13.6, зобов’язані утримувати податок з таких доходів, зазначених у пункті 13.1 цієї статті, за ставкою у розмірі 15 відсотків від їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено нормами міжнародних угод, які набрали чинності.
   
   Таким чином, при виплаті доходів нерезиденту у вигляді процентів податок з таких доходів сплачується за їх рахунок, а не за рахунок підприємства-резидента, внаслідок чого відповідно до пп. 5.5.1 п. 5.5 ст. 5 Закону підприємство має право віднести до валових витрат суму сплачених (нарахованих) процентів, складовою яких є податок з доходу нерезидента.
   
   При цьому витрати на сплату податку, утриманого із суми сплачених (нарахованих) нерезиденту процентів, як такі, що не є витратами самого підприємства-резидента, не включаються до складу його валових витрат згідно з пп. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закону.
   
   Заступник Голови
   С.В. Чекашкін
   

Теги
Отключить рекламу
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться