Платник єдиного податку-юридична особа протягом 1 кварталу 2011 року перевищив 1 млн. грн. виручки від реалізації продукції. Яким чином оподатковується сума перевищення? За якою формою слід звітувати до податкової інспекції за період, у якому відбулося таке перевищення?
Статтею 1 Указу Президента України від 03.07.98 №727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності" зі змінами та доповненнями (далі - Указ) встановлено, що спрощена система оподаткування запроваджується для юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб, і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.
Абзацом 9 статті 4 Указу передбачено, що за результатами господарської діяльності за звітний (податковий) період (квартал) суб'єкти малого підприємництва - юридичні особи подають до органу державної податкової служби до 20 числа місяця, що наступає за звітним (податковим) періодом, розрахунки про сплату єдиного податку, акцизного збору і в разі обрання ними єдиного податку за ставкою 6 відсотків - розрахунок про сплату податку на додану вартість, а також платіжні доручення на сплату єдиного податку за звітний період з позначкою банку про зарахування коштів.
Форму Розрахунку сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою та Порядок його складання затверджено наказом ДПА України від 28.02.03 №98, зареєстрованим у Мін’юсті України 19.03.03 за №221/7542.
У разі порушення вимог, установлених статтею 1 цього Указу, платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності, починаючи з наступного звітного періоду (кварталу) (ст.5 Указу).
Враховуючи, що перевищення граничного обсягу виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відбулося у першому кварталі 2011 року, то, починаючи з 1 квітня 2011 року, суб’єкт малого підприємництва має перейти на загальну систему оподаткування зі сплатою податку на прибуток підприємств та інших податків, зборів (обов’язкових платежів).
Враховуючи викладене, за останній звітний (податковий) період (квартал) суб’єкти малого підприємництва-юридичні особи подають розрахунки, встановлені ст.4 Указу, та сплачують єдиний податок за обраною ставкою виходячи з усієї суми отриманої виручки, враховуючи суму перевищення. При цьому здійснення будь-яких доплат та перерахунків суми податку, визначеної у Розрахунку, діючим податковим законодавством не передбачено.
