ДОПОВІДАЧІ ТА КОНСУЛЬТАНТИ:

       Потопальська Тетяна

       ! ПРАКТИК ! Експерт-аналітик з питань оподаткування.

       Спікер семінарів Ділового Клубу.
       Член Експертної ради з питань підготовки узагальнюючих податкових консультацій при Міністерстві фінансів України. 
       Член чисельних робочих груп з питань оподаткування Державної фіскальної служби  України,
       Міністерства фінансів України, комітету Верховної Ради України з питань податкової та митної політики,
       з досвідом роботи радником з питань оподаткування.

 

Карпов Леонід

Head of Tax Department AC Crowe Ukraine.
Аудитор, к.е.н. Фахівець з податкового консультування.
Досвід структурування та практичного втілення схем оптимізації податків, міжнародного планування податків.
Податкове планування та  структурування бізнесу, аудит.
Автор понад 600 публікацій, присвячених проблемам оподаткування, цивільного і господарського права.

ПРОГРАМА СЕМІНАРУ:

ЗМІНИ В "ПАЛИВНИЙ АКЦИЗ" 2020 та 2021!  Закон №466 (Проект №1210). Закон №786! Закон № 1117!
ВЕРХОВНА РАДА внесла зміни до ПКУ щодо адміністрування акцизного податку з реалізації пального, чисельні зміни:
1. Специфіка ОПТОВОЇ та РОЗДРІБНОЇ ТОРГІВЛІ.
2. «Пальне» та його реалізація - оновлені визначення та нові правила!

• Зміни по акцизному податку з реалізації пального відповідно до Законів № 466 та №786!
• Карантині зміни по акцизному податку з реалізації пального.
• Визначення понятть «пальне» та «реалізація пального». Наслідки зміни поняття для суб’єктів господарювання.
  Які нові товари віднесено до поняття «пальне».
• Суміші.
  Змішування палива безакцизного та підакцизного.
  Як бути при змішуванні пального з різними кодами УКТЗЕД в одному резервуарі?
• Роздрібна торгівля пальним - реалізація скрапленого вуглеводневого газу в балонах для побутових потреб населення та інших споживачів.

3. НОВІ НОРМИ ПРИРОДНІХ ВТРАТ! Списання нафтопродуктів в системі СЕА РПСЕ!

• Пальне. Масла, оливи...

4. АКЦИЗНА НАКЛАДНА (АН). СУТТЄВІ зміни щодо Акцизної накладної (АН). Наказ № 729 від 27.11.2020!

• Нова форма! Новий Порядок складання!
  Додатково введені нові коди операцій, умов оподаткування та напрямів використання в акцизній накладній!
• "Карантинні" послаблення в строках реєстрації АН. Як вплинуть на рух пального під час звірок.
• Які підакцизні склади і коли відображаються в акцизній накладній.
• Складання
  Коли, ким та в якій кількості примірників складається.
  Підприємства роздрібної торгівлі можуть самостійно обирати спосіб складання АН у разі відпуску через колонки (щоденну / зведену).
  Кількість примірників акцизної накладної при заправці транспорту на АЗС по карткам.
  Коли акцизна накладна складається в 1 примірнику?
  Чи потрібно виписувати акцизну накладну на заправку кожного свого автомобіля.
  Як виписувати податкову накладну, коли покупець не є платником акцизного збору.
  Як виписувати акцизну накладну, якщо заправляєш паливом підрядників.
  Особливості складання акцизних накладних для різних типів операцій з пальним (імпорт, експорт, зберігання іншим особам, тощо).
  Особливості складання акцизних накладних у роздрібній торгівлі (облікова різниця)!
  Як виписувати акцизну накладну, якщо транспортний засіб за 1 день перевозить паливо різним покупцям.
• Додаткові обов’язкові реквізити.
  Ознака для зведених акцизних накладних.
  Ознака щодо реалізації пального у паливний бак транспортного засобу платника через паливороздавальну або оливороздавальну колонки з акцизного складу, який не є місцем роздрібної торгівлі пальним.
  Ознака щодо реалізації пального з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу або обладнання, або пристрою.
• Уточнено кількість та види ознак для АН для полегшення обліку та систематизації використаних обсягів пального.
• Зведені АН.
  Як і коли використовувати зведену акцизну накладну. Визначено випадки, у яких складаються зведені АН.
  Змінено термін для їх реєстрації.
• Реєстрація.
  Різні терміни реєстрації акцизних накладних для різних типів операцій з пальним.
  Встановлено 3-денний термін для реєстрації АН за експортною операцією.
• Розрахунок коригування.
  Порядок заповнення РК до АН у разі зміни обсягу реалізованого пального/спирту
  Надано можливість складення РК до АН, для виправлення помилкових реквізитів отримувача.
• Як працює механізм заявки на поповнення обсягу залишку пального та як це пов’язано з реєстрацією акцизної накладної.
• Відповідальність за несвоєчасну реєстрацію / не реєстрацію акцизних накладних та РК до АН. ШТРАФИ!

5. «АКЦИЗНІ СКЛАДИ» - особливості визначення.

• Без реєстрації акцизного складу в СЕАРП суб’єкту господарювання забороняється здійснення реалізації пального.
• УВАГА! Зміна поняття - зміна кількості акцизних складів!
• На кого розповсюджується? Заходи які необхідно здійснити для визначення наявності акцизного складу.
• Чи потрібно вважати акцизними складами ємності, підключені до котельні?
• Пересувні акцизні склади.
  Що є акцизним складом пересувним.
  Що не є акцизним складом пересувним.
  Які трансортні засоби не потрапляють до акцизних складів пересувних?
  Чи є бак авто акцизним складом пересувним?
  Чи можна бензовози вважати обладнанням?
• Порожні резервуари.
• Як бути з порожніми резервуарами та не придатними для використання?
• Оренда резервуарів.
  Хто повинен обладнати орендований резервуар?
• Обладнання акцизних складів:
  Основні вимоги. Несвоєчасне обладнання.
  Які акцизні склади не попадають під обладнання взагалі?
  Які обладнуються частково?
• Звітність по акцизним складам. Хто подає?
  Правила складання Довідки № 1 та Довідки № 2.
  Особливості щоденної та місячної Довідки № № 2.
  Порядок корегування даних в Довідках № 1, № 2
• Система автоматичного зіставлення показників обсягів обігу та залишків пального в дії!
• Переглянуто терміни та порядок застосування ШС за порушення правил обліку, виробництва та обігу пального на АС.
• Відповідальність за (НЕ)обладнання та (НЕ)звітність по акцизним складам. За що застосовується? Податковий контроль. ШТРАФИ!

6. ВИТРАТОМІРИ та РІВНОМІРИ пального в резервуарі.

• Вимоги до витратомірів та рівномірів! Чим регламентовані?
• З’єднані ємності – як бути з засобами вимірювання?
• Облаштування акцизних складів засобами вимірювальної техніки:
      / терміни;
      / як правильно обладнати витратомірами та рівномірами? Чи може податкова поставити під сумнів правильність.
• Порядок ведення ЄДР витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників.
• Реєстрація платником податку витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального в резервуарі.
• Відповідальність за (НЕ)обладнання та/або (НЕ)реєстрацію витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального.

7. ЗАЛИШКИ пального. ОБСЯГИ ОБІГУ пального. В "on-line" режимі.

• Оновлена Система електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового (далі - СЕАРП та СЕ).
• Електронні документи щодо даних про залишки пального та про обсяги обігу пального.
• Порядок формування та подання електронних документів.
• З якого періоду потрібно надавати інформацію з витратомірів і рівномірів.
• Штрафні санкції за несвоєчасне подання/неподання електронних документів контролюючому органу.

8. Механізм для внесення залишків пального до системи суб’єктами господарювання:

• Які зберігають пальне для інших суб’єктів господарювання;
• Які використовують його для власного споживання.

9. ВЛАСНЕ СПОЖИВАННЯ НЕ ВКЛЮЧАЄ:

• Зберігання пального 3х осіб.
• Реалізацію пального на користь 3х осіб, в т.ч. надання послуг заправлення власним пальним, крім окремих категорій платників податків.

10. ПІДРЯД.

• Заправка техніки за договорами підряду (СГ та добувні підприємства...) ? реалізація чи власне споживання?
• Чи є виходом заміна договорів підряду на договори оренди техники з екіпажем?

11. Вексель, основні зміни:

• Право на отримання інформації особою, що видала вексель щодо всіх АН, які складені на постачання пального за векселем, який видала.
• Передбачено можливість оформлення векселя для бензинів авіаційних з терміном погашення до 270 днів.
• Карантині зміни для операцій по яким оформлюється вексель.

12. АДМІНІСТРУВАННЯ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ! Суттєві зміни.

• Оновлення КМУ Порядку електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового! Постанова КабМіну № 626.
• Звірки в системі. Особливості Порядку КМУ №715.
• Відхилення перевищують допустимі значення! Наслідки для платників податку.
• Для кінцевих споживачів пального встановлено термін для звітування про обіг пального в резервуарах (ел. д-т) до 15 календарних днів.

13. Удосконалення СЕА реалізації пального.

• Облік в розрізі місць фактичного знаходження пального - в стаціонарних «акцизних складах» або «акцизних складах» пересувних розпорядника акцизного складу.
• Контроль за фактичним переміщенням пального від виробника/імпортера до кінцевого споживача.

14. Запровадження системи співставлення показників витратомірів та СЕАРПСЕ !

15. Передбачено відкриття ДПС інформації про всі акцизні склади, зареєстровані в СЕАРПСЕ. Чи є загроза?

16. «РОЗПОРЯДНИК АКЦИЗНОГО СКЛАДУ» та «ПЛАТНИК АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ з реалізації пального». Зміна поняття.

• Коло суб’єктів господарювання які є розпорядниками та платниками.
• Розширення визначення платника акцизного податку.
• Хто є розпорядником у випадку оренди резервуару?

17. Реєстрація Платником акцизного податку, Розпорядником акцизного складу.

• Реєстрація в СЕАРП акцизних складів.
• Відповідальність за не реєстрацію акцизних складів та акцизних складів пересувних в СЕАРП.
• Реалізація пального з використанням карток/талонів. Чи є необхідність в реєстрації платником акцизного податку з реалізації пального?
• Чи треба реєструвати склад, якщо здійснюється торгівля фасованим товаром та в яких обсягах?
• Чи є платником акцизного податку компанія-перевізник?
• Чи потрібно реєструватися платником акцизного складу, якщо оптова торгівля, але паливо знаходиться на зберіганні у нафтобази?
• Хто і коли подає заявки на переміщення пального бензовозами (власними або арендованими)?

18. ЛІЦЕНЗУВАННЯ.

• Зміни по ліцензуванню діяльності з пальним відповідно до Закону № 465 та Закону № 786!
• Хто підпадає під ліцензування.
• Введення ліцензування на виробництво, зберігання, оптовий та роздрібний продаж пального.
• Хто не підпадає. Хто має право зберігати пальне без отримання ліцензій.
• Які терміни проведення ліцензування.
• ОТРИМАННЯ ЛІЦЕНЗІЙ. Документи. Процедура. Механізм проведення ліцензування та необхідні для цього документи.
• Чи потрібна ліцензія, якщо здійснюється торгівля фасованим товаром.
• Скільки потрібно ліцензій при виробництві пального?
• Чи надається ліцензія на роздрібну торгівлю за відсутності РРО?
• Чи необхідно отримувати ліцензію на зберігання пального, якщо склад не є акцизним?
• Чи потрібна ліцензія, якщо пальне зберігається виключно в баках автотранспорту / С/Г техніки?
• Судова практика з питань ліцензування діяльності з пальним!

ШТРАФНІ САНКЦІЇ (коли діють)! ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ. РИЗИКИ!

! Контрольно-перевірочна робота. Аналіз результатів та судова практика.

19. Порушення вимог щодо встановлення та реєстрації витратомірів-лічильників та рівнемірів. Штрафи у розмірі:

• 20.000 грн. за кожний необладнаний резервуар та/або не зареєстрований рівнемір – лічильник, а також за кожне необладнане місце відпуску пального наливом з акцизного складу та/або не зареєстрований витратомір-лічильник;
• 50.000 грн. за кожне аналогічне повторне порушення протягом року.

20. Порушення вимог щодо відправлення даних витратомірів та рівнемірів до ДФСУ. Штраф у розмірі:

• 1.000 грн. за кожний не переданий електронний документ до ДФС застосовується з 01.01.2020.

21. Порушення термінів реєстрації АН/РК.
22. Порушення вимог щодо реєстрації акцизних складів розпорядниками АС. Штрафи у розмірі:

• 1.000.000 грн. за перше порушення;
• 2.000.000 грн. за кожне аналогічне повторне порушення протягом року.

23. Розмір штрафів за здійснення діяльності без ліцензії:

• 1.000.000 грн. за виробництва пального;
• 500.000 грн. за оптову торгівлю пальним або зберігання пального;
• 250.000 грн. за роздрібну торгівлю пальним;
• 500.000 грн. за надання послуг із зберігання пального іншим суб'єктам господарювання та/або реалізацію пального іншим особам на підставі ліцензії на зберігання пального, отриманої відповідно до абз. 2 ч. 41 ст. 15 Закону № 481.

24. ПОРУШЕННЯ ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПДІЯЛЬНОСТІ. Штрафи у розмірі:

• Від 1 000 до 2 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян ! з конфіскацією пального та транспортного засобу (ТЗ).

! Типові помилки платників податків.

! КОНСУЛЬТАЦІЇ ТА ВІДПОВІДІ НА ІНДИВІДУАЛЬНІ ЗАПИТАННЯ учасників від СПІКЕРА-ПРАКТИКА!

Всі питання розглядаються з урахуванням змін законодавства на дату семінару!
Актуальні для Вас питання заздалегідь надсилайте на e-mail: km@dk.ua для глибокого вивчення спікерами!

! Отримати більш детальну інформацію та зареєструватись Ви можете за тел.:
+38 (044) 537-70-10 (багатоканальний),   235.78.05
(067) 506 80 61,  (095) 271 45 90
www.dku.in.ua або km@dk.ua