Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, грудень, 2019/№50
Друкувати

Підсумкова ПН: з 01.01.2020 р. змінюються правила складання

Сумцова Ольга, налоговый эксперт
У купі прийдешніх податкових та інших законодавчих новацій не варто забувати і про вже раніше прийняті норми, що набирають чинності з 01.01.2020 р. Одна з таких норм стосується складання підсумкових податкових накладних (ПН). А саме — вимога про те, щоб таблична частина таких ПН заповнювалася в загальному порядку. Цей момент і обговоримо в статті.

Наказ № 763*, яким ще наприкінці 2018 року була оновлена форма податкової накладної (ПН), передбачає новацію, яка набере чинності з 01.01.2020 р. Зокрема, абз. 5 п. 14 Порядку № 1307** міститиме вимогу про те, що заповнювати табличну частину підсумкової ПН потрібно «за правилами, визначеними цим Порядком». А оскільки спеціальних правил заповнення табличної частини для підсумкових ПН Порядок № 1307 не містить, це означає, що табличну частину підсумкової ПН доведеться заповнювати в «загальному» порядку . Тобто з розшифровуванням усієї номенклатури, кількості, ціни, кодів УКТ ЗЕД (із заповненням усіх граф ПН у загальному порядку).

* Наказ Мінфіну від 17.09.2018 р. № 763.

** Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307.

Нагадаємо: зараз фіскали в «номенклатурній» графі 2 підсумкових ПН радять (101.16 ЗІР) групувати товари/послуги за групами, що відповідають певному коду товару/послуг згідно з УКТ ЗЕД/ДК 016:2010. При цьому графи 4, 5, 6 і 7 можуть не заповнюватися.

Що буде, якщо проігнорувати вимогу про заповнення підсумкової ПН за загальними правилами і з 01.01.2020 р. заповнювати її по-старому?

Формально — за сам факт заповнення підсумкової ПН з порушенням жодної відповідальності немає. Адже така ПН не видається покупцеві, а отже, помилки за її неправильне складання нічим не загрожують.

Але є інший ризик. Фіскали можуть з 01.01.2020 р. так налаштувати своє ПЗ, що підсумкові ПН, якщо в «табличній» частині такої ПН не будуть заповнені всі необхідні графи, просто не реєструватимуться.

А нереєстрація/несвоєчасна реєстрація ПН, у тому числі й ПН, які не видаються покупцеві, — це вже штраф.

У такому разі доведеться: або виконувати вимоги Порядку № 1307 про заповнення ПН у «загальному» порядку; або на крайній випадок тоді обходити це обмеження тим, що прив’язати це все до послуг (тобто зазначати в ПН, що постачаються не товари, а послуги — 47.00 «Роздрібна торгівля, крім торгівлі автотранспортними засобами та мотоциклами», або 56.29 «Послуги із забезпечення харчуванням, інші», або 56.10 «Послуги ресторанів та пунктів мобільного харчування» тощо).

Заголовна частина підсумкової ПН заповнюється, як і раніше:

— у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини…» проставляється відмітка «Х» і зазначається тип причини «11»;

— у полях для зазначення даних про покупця в графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а в рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку…» не заповнюється.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться