Державна фіскальна служба України нагадала, коли контролюючим органам заборонено проводити документальні позапланові перевірки, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника.

До таких випадків належать ситуації, коли підставою перевірок є:

  • отримання податкової інформації, що свідчить про порушення платником валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник не надав пояснень та їх документальних підтверджень на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, протягом 10 робочих днів із дня отримання запиту (пп. 78.1.1 Податкового кодексу України, далі — ПКУ);
  • виявлено недостовірність даних, що містяться в податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснень та їх документальних підтверджень на письмовий запит контролюючого органу, у якому зазначено виявлену недостовірність даних, та відповідної декларації протягом 10 робочих днів із дня отримання запиту (пп. 78.1.4 ПКУ);
  • платником подано декларацію, у якій заявлено до відшкодування з бюджету ПДВ, за наявності підстав для перевірки та/або з від'ємним значенням із ПДВ, яке становить більше 100 тис. грн (пп. 78.1.8 ПКУ);
  • отримано рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону (пп. 78.1.11 ПКУ).

Зауважимо: жодних новацій тут немає, адже таке правило чітко закріплено в податковому законодавстві — абз. 2 п. 78.2 ПКУ.

Лист ДФС України «Чи має право контролюючий орган проводити документальні позапланові перевірки з питань, які вже були охоплені під час проведення документальних планових виїзних перевірок» від 23.12.16 р. № 27825/6/99-99-14-03-03-15.