Дивідендні аванси у прибутковій декларації
висновок документа
Квартальні платники податку на прибуток зараховують дивідендні аванси в рахунок зменшення податку на прибуток поквартально, тобто не чекаючи подання декларації за 2016 рік
Цим листом ДФСУ взялася роз’яснити порядок відображення дивідендних авансів в оновленій формі декларації з податку на прибуток. Одразу скажемо, що для наших читачів зміст цього листановиною не буде. Ці ж правила заповнення прибуткової декларації ми рекомендували застосовувати, коли розбирали порядок подання звіту за три квартали 2016 року (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 83, с. 5). Та час іде й наближається подання вже річної декларації за 2016 рік. Тому згадати все ще раз буде зовсім не зайве.
З першої частини листа ви дізнаєтеся, до яких рядків самої декларації та додатків до неї потрапляють дивідендні аванси. Якщо у 2016 році ви сплачували аванси або у вас залишився непогашений «вершок» з минулих років, тоді дивідендні рядки декларації та додатків ви заповнюєте так:
|
Рядок |
Зміст показника |
|
Рядок 6 додатка АВ |
Показуємо суму «свіжих» авансів, яка сплачена у звітному періоді |
|
Рядок 20 декларації |
Переносимо показник рядка 6 додатка АВ |
|
Рядок 16.2 додатка ЗП |
Показуємо суму «свіжих» авансів, нараховану та сплачену у звітному (податковому) періоді (у загальному випадку показник цього рядка дорівнює значенню рядка 6 додатка АВ) |
|
Рядок 16.3 додатка ЗП |
Відображаємо суму «старих» минулорічних авансів, які не «зіграли» у зменшення податку на прибуток минулого року |
|
Рядок 16.4 додатка ЗП |
Сума показників рядків 16.2 і 16.3 |
|
Рядок 16.4.1 додатка ЗП |
Показуємо аванси (як «старі», так і нові), які відносимо на зменшення нарахованої суми податку на прибуток за звітний період |
|
Рядок 16.4.2 додатка ЗП |
Відображаємо суму авансів, яка «не зіграла» у зменшення податку звітного періоду. Якщо йдеться про річну декларацію, то цей показник переносимо до рядка 16.3 додатка ЗП до декларації наступного 2017 року: за I квартал — квартальниками, до річної — річниками |
Ну і на закінчення податківці вкотре нагадали, що «свіжі» дивідендні аванси (наприклад, сплачені в І кварталі 2016 року) можна зараховувати у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого в декларації за I квартал, півріччя, три квартали, рік. Тобто квартальникам для зарахування авансів, сплачених протягом 2016 року, необов’язково чекати подання річної декларації, а можна показувати їх у додатку ЗП квартальних декларацій, починаючи з періоду сплати (див. листи ДФСУ від 11.08.2016 р. № 17512/6/99-99-15-02-02-15, від 30.08.2016 р. № 18734/6/99-99-15-02-02-15, від 20.10.2016 р. № 22709/6/99-99-15-02-02-15). Приємно, що в оновленому ПКУ цей «поквартальний» залік чітко прописано (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 5, с. 8).
Детально про заповнення декларації читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 8.
Передплатити "Податки та бухгалтерський облік"
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)