Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


13.05.17
3852 0 Друкувати

ПДВ у туроператора

Сьогодні пропонуємо поглянути на незвичайний світ туризму «зсередини» — з облікового боку очима бухгалтера. І насамперед торкнемося ПДВ. Тут море своїх нюансів і в турагента, і в туроператора. Розпочнемо з туроператора.
 

Спершу нагадаємо, що туроператори (ст. 5 Закону про туризм) — це юрособи, створені згідно із законодавством України, які отримали в установленому порядку ліцензію на туроператорську діяльність і для яких винятковою діяльністю є:

— організація і забезпечення створення туристичного продукту;

— реалізація і надання туристичних послуг;

— посередницька діяльність з надання характерних і супутніх послуг.

А тепер розглянемо ПДВ-облік у туроператорів.

База обкладення — винагорода

Для турпослуг установлені особливі (!) правила ПДВ-обліку, відмінні від загальних правил. Так, обкладення ПДВ турдіяльності регулює окрема «туристична» ст. 207 ПКУ. У ній передбачено, щопри будь-якому виді туризму: «на території України» (внутрішньому/в’їзному) або «за межами України» (виїзному), для туроператора порядок ПДВ-обліку однаковий. У будь-якому із цих випадків базою обкладення ПДВ у туроператора є винагорода. Остання, у свою чергу, визначається як різниця між вартістю турпродукту (тобто ціною за тур) і витратами, понесеними на його придбання/створення (тобто собівартістю туру):

Таблиця 1. База ПДВ у туроператора

Вид туризму:

База обкладення (як розраховується):

на території України (п. 207.2 ПКУ):

внутрішній

в’їзний

за межами України

(п. 207.3 ПКУ):

виїзний

* Хоча насправді згідно із Законом про туризм (ст. 1) турпродукт — це цілий комплекс турпослуг, для ПДВ-обліку він розглядається як єдина послуга (п. 207.1 ПКУ). Тому, щоб визначити об’єкт оподаткування (винагороду), зіставляють загальну вартість «комплексного» туру з усіма витратами на тур.

Таким чином, для туроператорів установлений маржинальний принцип визначення бази оподаткування (об’єкт — тільки винагорода). Тому і в декларації з ПДВ туроператор показує тільки оподатковувану ПДВ винагороду (у ряд. 1), тоді як вартість турпродуктів (випадаючих з-під ПДВ-обліку) взагалі не відображає в декларації з ПДВ (вони проходять «повз» декларацію). Але, на жаль, ні в ПКУ, ні в Порядку № 21 цей момент досі не врегульований.

Винагорода туроператора обкладається 20 %-м ПДВ (п. 207.7 ПКУ). При цьому

базою обкладення слугує сума винагороди, «очищена» від ПДВ

Інакше кажучи, суму ПДВ туроператор розраховує (виділяє) «зсередини»: як 1/6 від суми винагороди з ПДВ.

Далі детальніше поговоримо про «витратну» складову — з’ясуємо, як туроператорові порахувати турвитрати.

Рахуємо турвитрати ЧИТАТИ ДАЛІ...

Інші матеріали із "Податки та бухгалтерський облік", 2017, № 38:
ПДВ у турагента
Бухоблік у туроператора
Бухоблік у турагента
Доля турагента на ЄП
Розрахунки з покупцями турпродуктів
Повернення грошей туристові: коли є оподатковуваний дохід?
За турпутівкою... у відрядження
Турагент, який «забагато знав»...
Відповідальність за неподання «туристичної» статистики
Туроператор купує послуги в нерезидентів: чи утримувати податок на репатріацію?

Передплатити "Податки та бухгалтерський облік"

Рубрика:
Теги:
Коментарі
У фокусі фото автора
Ушакова Лілія Форма № 1ДФ за 3 квартал: оренда, позики, ФОП, штрафи…...
9472 14
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд