Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


13.06.17
7742 27 Друкувати

ПН виправили: податківці проти відновлення ПК

За матеріалами категорії 101.13 Бази знань*

* Див. на сайті ДФСУ (zir.sfs.gov.ua) у розділі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс».

 

висновок документа


Платник не може відновити податковий кредит (ПК) після отримання виправленої податкової накладної (ПН), якщо під час документальної перевірки суми ПДВ були виключені із складу ПК за ПН, оформленими з порушеннями. Оскільки переоформлення ПН в ПКУ не передбачено

Чесно скажемо, не чекали! Особливо бентежить обґрунтування: «оскільки переоформлення податкової накладної ПКУ не передбачено»!!!

Гаразд, «переоформлення» не передбачено, але ж передбачено «виправлення», навіть норму можемо назвати — п. 192.1 ПКУ.

Чи то консультанти із ДФС іще живуть часами «паперової» ПН, коли дійсно виправити/переписати ПН було не можна. Заміни-підміни неправильних ПН проводилися через напівзаконні хитрощі (розривалися неправильні ПН, замість них виписувалися правильні; оформляли липові повернення, обнуляючи неправильні ПН через РК тощо).

Чи то фіскали під «переоформленням» розуміють щось особливе, незаконне, далеке від виправлення.

У будь-якому разі є п. 192.1 ПКУ, завдяки якому ось уже третій рік (з початком ери електронної ПН) працює механізм виправлення ПН. І цей механізм передбачає відображення ПК за виправленою ПН у тому періоді, коли пройшло виправлення. До речі, саме такі думки прописано в іншій їх БЗ з цієї ж категорії 101.13. Там податківці говорять, що право на ПК виникає тільки після виправлення помилок у ПН шляхом складання РК та реєстрації його в ЄРПН.

Причому від себе уточнимо, що абсолютно без різниці, які події пройшли в період отримання «дефектної» ПН: а) побачили дефектність і не поставили ПК; б) не побачили дефектність, помилково поставили ПК, потім зняли його через УР; в) не побачили дефектність самі, а допомогли податківці при перевірці. ПКУ це не важливо, він просто надає можливість відобразити ПК за виправленою ПН у періоді її виправлення — через реєстрацію виправляючого РК. Усі подробиці виправлення ПН див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 34.

Традиційно податківці (БЗ 101.13) обмежують період виправлення ПН 365 днями від дати першої події, тобто від дати «помилкової» ПН (якщо вона там правильна). Але ми вважаємо, що навіть і цей період може бути розширено («Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 48, с. 45).

За підсумками перевірки (без її оскарження) ви повинні були вчинити так:

— якщо було донараховано ПДВ, то сплатити його згідно з ППР;

— якщо було зменшено від’ємне значення, то відобразити його із знаком «-» у ряд. 16.3 декларації періоду, в якому отримано ППР.

Незалежно від підсумків перевірки за фактом отримання виправляючого зареєстрованого РК у вас є всі підстави для відображення ПК у декларації цього періоду або будь-якого наступного протягом 365 днів, а якщо пізніше (до 1095 днів) — через УР. Тобто на період отримання «дефектної» ПН уже не озираємося, до неї жодних УР не подаємо.

До речі, ми вже озвучували свою позицію з цього питання в «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 34, с. 41 і змінювати її не збираємося. Принаймні доти, доки не змінять ПКУ.

 

Інші матеріали із "Податки та бухгалтерський облік", 2017, № 47:
Зберігач що, товар не віддав? Власнику — ПЗ із ПДВ!
Акцизне «давалово-кидалово» платників з пунктом 217.6 ПКУ
Платежі за користування програмою: як облікувати?
Акциз: штрафний посібник фіскалів
«Здрастуй! Юності кажуть привітно…»: приймаємо на роботу неповнолітніх
Блокування податкових накладних: тест!
Директор, він же ФОП на ЄП групи 3, він же орендодавець…
Перелік порушень, які відповідно до ПКУ ведуть до застосування фінансових санкцій в частині акцизного податку
Неповнолітній працівник — інвалід: що із ставкою ЄСВ і з ПСП?
Поставляємо послуги: чи можна у «штуках»?
Некомплектність сільгоспЄП-декларацій: до чого це може привести?
 

 

Передплатити "Податки та бухгалтерський облік"

Рубрика:

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
  • ГБ(Главбух)
13.06.17 08:22

НУЖЕН СОВЕТ! Уважаемые пользователи! Уже 1,5 месяца пытаюсь сдать корректировку к нн за февраль 2017 года: поменялась цена продукции. В феврале количество знаков после запятой в количестве товара было 3(округляли), а сейчас можно 6. Так вот, ДФС не принимает корректировку так как ко-во х цену дает сумму больше той которая была в нн. На горячей линии ДФС на мой вопрос как исправить ответили - НИКАК, 28 марта в ДФС включили контроль этой суммы и сделать ничего нельзя! Может кто-нибудь сталкивался с подобной ситуацией, поделитесь пожалуйста опытом!

Відповісти
  • іра
13.06.17 14:43

ГБ(Главбух), в законі пише що можна тільки дві цифри після коми,де ВИ почитали що можна шість

Відповісти
  • Україночка
14.06.17 12:02

іра, це стосується виключно ціни, кількість не обмежується кількістю цифр після коми.

Відповісти
  • Кузя
13.06.17 14:52

іра, это в цене только 2 знака после запятой. В кол-ве, был период, когда только 6 знаков можно было после запятой ставить. Теперь дает регистрировать и 10 знаков после запятой в количестве., больше не пробовала просто.

Відповісти
  • 111
13.06.17 09:45

Я бы в этой ситуации сделала корректировку увеличивающую или уменьшающую цену. Т.е. у вас останется зарегистрированная НН за февраль + РК на разницу в цене, вместо РК снимающая старую цену.

Відповісти
  • ГБ(Главбух)
13.06.17 11:03

111, Это была предоплата, кол-во изменится по новой цене

Відповісти
  • ГБ(Главбух)
13.06.17 10:57

111, Спасибо, буду пробовать

Відповісти
  • бух2016
13.06.17 11:36

у меня позавчера зарегистрированная в марте, откорректировалась.

Відповісти
  • 111
13.06.17 11:52

Попробуйте, как написала бух2016. Если нет, то можно попробовать такой вариант: выписываете РК на всю НН за февраль с минусом, округляете цену в соответствии с требованием ЕРПН, кол-во четко фиксируете по выписанной НН. Покупатель рег-ет эту НН. Затем выписываете РК с плюсом уже правильную, с нужным кол-вом и ценой.

Відповісти
  • бухгалтер тоже
13.06.17 12:55

Медок позволяет сейчас 12 после запятой. У меня большие суммы. Авансы только так регистрирую и даже в РК по старой нн указываю после запятой 12 цифр

Відповісти
  • іра
13.06.17 14:42

в законі пише що можна тільки дві цифри після коми,де ВИ почитали що можна шість

Відповісти
  • Кузя
13.06.17 14:54

іра, про количество, а не про цену речь идет. Никаким законом не регламентируется количественный показатель. Исправьте, если ошибаюсь.

Відповісти
  • іра
13.06.17 17:47

Кузя, так все вірно

Відповісти
  • куст
13.06.17 15:09

Кузя, все правильно. про количество кодекс не пишет, только про цену

Відповісти
  • Лена
13.06.17 15:08

Кузя, все верно, я очень часто (приходиться) в количестве ставлю от 6 до 7 цифр после запятой. А цена с двумя, после запятой.

Відповісти
  • Бочарова
13.06.17 15:10

Я сдала 48 корректировок(так вышло, что год акты закрывали, а последний- цена изменилась). Тот же случай. Так вот, я по старым пересчитала на 6 знаков, и по новому на 6 знаков и с погрешностью 5-7 коп РК приняты!

Відповісти
  • Бочарова
13.06.17 15:15

ГБ(ГЛАВБУХ) Допустим был 0,062 А по шести знакам 0,061858. Графа 7= новый уд вес- старый уд вес(будет +или-) графа 8 старая цена по нн гр9 новая цена-старая цена(+или-) гр 10 новый уд вес

Відповісти
  • ГБ(Главбух)
13.06.17 16:49

Бочарова, Спасибо! Такой способ я еще не пробовала!

Відповісти
  • 111
13.06.17 15:25

вот все пишут, что должно быть 2 знака в цене после запятой, согласно законодательства, а что делать, если руководство договорилось о цене, в которой без НДС 12 знаков, при этом количество округлить нельзя, т.к. продаем целые штуки?

Відповісти
  • 333
13.06.17 15:48

111, один раз пришлость и штуки делить на две строки с тремя знаками послезапятой,т.к. тоже цену назначают из "как понравилось",получалость журналы в кол-ве 12,998шт и 12,002 шт

Відповісти
  • іра
13.06.17 17:54

333, тоді видаткова не зійдеться з податковою накладною по к-ті, виходить так

Відповісти
  • 12
14.06.17 09:26

ну да, превалювання сутності не враховується, повинно тупо бути 12=12? для чого тоді ці 12 знаків у кількості??? може хтось пояснить????

Відповісти
  • Оксана
13.06.17 20:20

при проверке -снимут ПК

Відповісти
  • іра
13.06.17 20:39

Оксана, я просто працюю з пдв тільки з 1 травня в мене 1 зведена податкова за місяць і якщо помножити к-ть на ціну то графа 10 не сходиться це також помилка

Відповісти
  • Оксана
13.06.17 21:09

да ,Ир я согласна-тупиковость. Никто из налоговиков віход не назвал -консультацию у ДФС отримала-сплошная вода ни о чем....

Відповісти
  • іра
13.06.17 23:15

Оксана, дякую виходить як не зроби все одно не правильно при перевірці на що податкова звертає увагу

Відповісти
  • Елена
14.06.17 12:18

Согласна со статьей автора, все доступно и понятно, комменты налоговой в сад, есть закон и точка.

Відповісти
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам