Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


31.08.17
8947 12 Друкувати

Списання платником податку на прибуток дебіторської заборгованості

З 01 січня 2017 року при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток платник податку збільшує фінансовий результат до оподаткування:

- на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

- на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів.

Фінансовий результат до оподаткування зменшується:

- на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

- на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ст. 14 Податкового кодексу.

Отже, починаючи з 01.01.2017 платник податку зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму списаної дебіторської заборгованості, у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів.

При цьому зменшення фінансового результату здійснюється лише на суму дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам пп. 14.1.11 ст. 14 Податкового кодексу, чинним на дату її списання, незалежно від періоду створення резерву сумнівних боргів за такою заборгованістю.

Зазначена норма передбачена п.п 139.2.1, 139.2.2 ст. 139 Податкового кодексу України та роз’яснена в індивідуальній податковій консультації ДФС України від 10.08.2017 № 1553/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

За матеріалами Головне управління ДФС у Запорізькій області
Коментарі
  • Виталий
31.08.17 08:23

Правильно разъясняют++++

Відповісти
  • руся
31.08.17 08:59

Коллеги, подскажите, пожалуйста: банк, в котором зависли денежные средства предприятия, находится в стадии ликвидации. нужно ли в этом случае создавать резерв сомнительных долгов на сумму зависших средств, т.к. это не задолженность за товары или услуги???

Відповісти
  • Кузя
31.08.17 09:45

руся, нет. Резерв создается только по товарной (работы, услуги) задолженности покупателей

Відповісти
  • руся
31.08.17 10:07

Кузя, Вы считаете, что после ликвидации банка вся сумма в бухгалтерском и налоговом учете одновременно попадет на расходы? а как быть с тем, что финансовая отчетность должна быть правдивой, а у меня завышены активы на сумму денежных средств, которые не вернутся предприятию. И я, по сути, обманываю инвесторов...

Відповісти
  • Кузя
31.08.17 18:41

руся, зачем обманывать инвесторов? МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ ЛИСТ від 18.10.2010 р. N 31-34020-20-10/28202 Міністерство фінансів України за дорученням Кабінету Міністрів України від 21.09.2010 N 55176/1/1-10 <...> щодо перевірки порівнянності показників фінансової звітності повідомляє. При визнанні підприємством заборгованості банку за грошовими коштами сумнівною (за наявності відповідних підстав) відповідно до пункту 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 08.10.99 N 237, сума такої заборгованості відображається за кредитом рахунку 31 "Рахунки в банках" і дебетом рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами". У рядках 230 і 240 Балансу (форма N 1), у рядку 430 Звіту про рух грошових коштів (форма N 3) сума такої сумнівної заборгованості не наводиться.

Відповісти
  • ta
31.08.17 12:39

руся, я думаю вы правы. Я сделаю проводку Д 38(или37) К 31, а потом Д944 К38(или37)

Відповісти
  • El
31.08.17 10:09

Добрый день. Подскажите кто знает. На предприятии (плательщик налога на прибыль) ранее не создавались резервы ни по товарной дебиторской задолженности, ни по отпускам. Если на определенную дату (например, при годовой инвентаризации) сделать расчет и сформировать резерв, а потом корректировать (поквартально), это будет правильно? Особенно волнует резерв под отпуска, т.к. сумма большая.

Відповісти
  • Любовь
31.08.17 11:14

El, Да, сформируйте резерв на конец года и корректируйте ежеквартально. В течении выплата отпускных проводится за счет резерва, ежеквартально проводятся корректировки. Я корректирую ежемесячно.

Відповісти
  • руся
31.08.17 13:56

А как же ст.139.1.1 НК, где сказано, что на сумму резерва на оплату отпусков+ ЕСВ на них разницы не возникают:139.1.1. Фінансовий результат до оподаткування збільшується:на суму витрат на створення забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (крім забезпечення (резерву) витрат на оплату відпусток працівникам, інших виплат, пов’язаних з оплатою праці, та витрат на сплату єдиного соціального внеску, що нараховується на такі виплати) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Відповісти
  • руся
31.08.17 14:00

ta: я уже сделала Дт3771 и Кт311. Теперь меня мучают смутные сомнения: может начислить все-таки резерв сомнительных долгов в бухучете, через приложение РИ увеличить финрезультат в налоговом учете, а когда банк ликвидируют, отнести через РИ в налог.учете на расходы???

Відповісти
  • Кирпулька
01.09.17 12:54

руся, К сожалению даже на конец года вы не сможете отнести сумму зависшую в ликвидируемом банке на затраты. Сначала вам необходимо обратиться в ликвидационную комиссию банка, что бы они дали письмо в котором указывается в какую очередь на возмещение денежных средств вы отнесены. (Возможно, что вы и получите эти деньги после процедура ликвидации). А до тех пор пока процесс не завершен денежки будут висеть на 3771.

Відповісти
  • руся
31.08.17 14:01

в любом случае, банки быстро не ликвидируются, это можно будет сделать на 31.12.2017 при проведении годовой инвентаризации. время еще есть...

Відповісти
фото автора У фокусі
Ушакова Лілія СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА – НОВИЙ ПЕРЕРАХУНОК [Порядок 100]...
44038 132
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Нас вже image користувачів
Клуб 911 — приєднуйтесь, щоб отримати повний доступ до всіх матеріалів сайту. Це безкоштовно!
Вже з нами? Увійти