Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


23.11.17
14244 24 Друкувати

Щодо оподаткування новорічних подарунків та квитків на новорічно-різдвяні заходи

Напередодні святкових новорічних заходів виникає багато питань стосовно правильності оподаткування новорічних подарунків.

Головне управління ДФС у Житомирській області нагадує, що відповідно до п.п. 165.1.39 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (у 2017 році – 800 грн., у 2016 році – 689 грн.).

Вартість дарунків, яка не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, роботодавець (інша особа, що надає дитячі подарунки) відображає у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за ознакою доходу «160».

Якщо вартість дитячих новорічних подарунків та квитків, які надаються платникові податків, перевищує у 2017 році 800 грн., то сума такого перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та відображається роботодавцем (особою, що надає дитячі подарунки) у податковому розрахунку за ф. 1ДФ за ознакою доходу «126», як додаткове благо. Крім того, якщо вартість подарунку перевищує 800 грн., із суми перевищення слід сплатити 1,5 % військового збору.

Є особливості оподаткування вартості святкових подарунків та квитків на новорічно-різдвяні заходи, отриманих згідно з Законом України від 30.11.2000 р. № 2117-III «Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків» від органів державної влади, місцевого самоврядування, громадських (у тому числі профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров'я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів.

У період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи не включається до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб-батьків, які отримали дитячі святкові подарунки від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у тому числі профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров'я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів.

Під дитячими святковими подарунками слід розуміти набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8 % прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Оскільки прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 1 січня 2017 року дорівнював 1600 грн., то неоподатковувана вартість дитячих святкових подарунків у 2017 році (отриманих з 15 листопада до 31 грудня) складає 128 грн. (1600 Х 8%).

Якщо ж подарунок дорожчий за 128 грн., то сума перевищення оподатковується (на період з 15 листопада до 31 грудня) за ставкою 18 % як додаткове благо з урахуванням коефіцієнту для доходів у негрошовій формі. Крім того, із суми перевищення слід сплатити 1,5 % військового збору.

Вартість дарунків, які дорожчі за 128 грн., відповідні органи державної влади, органи місцевого самоврядування, громадські (у тому числі профспілкові) організації та створені ними заклади здоров'я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів відображають у податковому розрахунку за ф. 1ДФ з ознакою доходу «126».

Вартість дарунків, що не перевищує 128 грн., відповідно відображається у податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за ознакою доходу «160».

На численні запитання платників звертаємо увагу на звільнення дитячих святкових подарунків від оподаткування ПДВ та на можливість включення сум придбання подарунків до складу витрат підприємства.

Так, відповідно до ст. 1 Закону № 2117-III суми коштів, які платники податку на прибуток підприємств перераховують органам державної влади, органам місцевого самоврядування, громадським (у тому числі профспілковим) організаціям та створеним ними закладам освіти, охорони здоров'я та культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, на проведення новорічних і різдвяних свят для дітей і підлітків та на придбання дитячих святкових подарунків, включаються до складу витрат таких платників податків у розмірі, що не перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього (звітного) періоду.

Також, за Законом № 2117-III щорічно в період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року, звільняються від оподаткування ПДВ операції з продажу виробничими та торговими підприємствами дитячих святкових подарунків, а також квитків на новорічно-різдвяні заходи для дітей, що закуповуються за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, профспілкових комітетів підприємств та організацій, інших неприбуткових організацій. При цьому суми податку, сплачені виробниками дитячих святкових подарунків за придбання сировини та матеріалів для їх виробництва, відносяться до складу витрат і до податкового кредиту не включаються.

За матеріалами ГУ ДФС у Житомирській області
Теги:
Коментарі
  • НДФЛ
23.11.17 08:14

А запах, запах ёлки - забыли обложить.

Відповісти
    Оцінити
  • 26
  • 0
  • Я
23.11.17 08:22

а кто проводил такие подарки, я за 800грн. , это можно деньгами????

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Машуня
23.11.17 09:26

Я, мне кажется, что деньгами - это уже не подарок, а мат.помощь. А если эта мат.помощь выплачена всем или большинству сотрудников, то это вообще войдет в ФОТ, как приравненные к з/п выплаты со всеми вытекающими.

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • Анатольєвна
23.11.17 09:23

Я, " за исключением денежных выплат в любой сумме (в 2017 году - 800 грн., в 2016 году - 689 грн.)".

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • ИРИНА
23.11.17 08:40

Я собираюсь покупать подарки для детей сотрудников на предприятие по безналичному расчету. Цена 90,00 грн. Буду относить все суммы на расходы. В 1-ДФ покажу под признаком дохода "160".

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • ЗлойБух
23.11.17 09:31

тоесть если закуплю подарки стоимостью до 800 грн на сотрудника - они не облагаються налогами? и можно полностью включить в затраты?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • ЗлойБух
23.11.17 14:40

В общем я прошерстила кодексы и порядки и пришла к выводу, что: - ПДФО не нараховується п.165.1.39 ПКУ- ЄСВ не нараховується п.8 р.ІІ Переліку виплат на які не нараховується ЄСВ №11-70-2010-п- ПДВ - нараховуємо компенсуючі ПЗ- Податок на прибуток - якщо в попередньому році дохід не більше 20 млн - можна повністю включати в затрати не порівнююти з прибутком.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ната
23.11.17 11:27

ЗлойБух, не облагаются ПДФО и военным сбором, а ЕСВ очень даже облагаются

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 1
  • Бух1
23.11.17 16:41

Ната, если подарки сотрудникам, то - да, есв начисляется. А если подарки детские, то есв не надо

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Я
23.11.17 11:41

Ната, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, если не вкл. значит и ЕСВ не облагаются. Вы почему то пишите обратное.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 3
  • Ната
23.11.17 12:18

Я, база для нарахування ЄСВ і оподатковуваний дохід - це не одне і те ж

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Я
23.11.17 10:35

да я поняла, что это подарки, но не деньги. А подарки никак не ограничивают в номенклатуре. Спиртное и т.д.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • ника
23.11.17 10:37

А НДС кредит можно брать из этих подарков?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • ЗлойБух
23.11.17 14:49

ника, нет надо насчитывать компенсирующие НДС обязательства

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Как-то так
23.11.17 11:06

Объясните, пожалуйста, разницу между 800 грн и 128 грн.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Галина
23.11.17 11:55

128- подарки детям от органов власти и т.д., 800-подарки детям от предприятия

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • ИРИНА
23.11.17 11:11

128- стоимость подарков детям сотрудников800- стоимость подарка сотрудника

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Как-то так
23.11.17 11:14

ИРИНА, спасибо!

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Татьяна
23.11.17 11:25

Напомните, до какого возраста ребенка Фонд соц.страх дает подарок на Н.Год?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • бух
23.11.17 11:54

Татьяна, соц. страх уже не выдает подарков

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • 9991
23.11.17 11:28

Татьяна, а он еще дает?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Надія
23.11.17 12:11

9991, дожене, і ще раз дасть)) Чудова країна! Працюй, сплачуй податки і збори - до пенсіїї не доживешь, бо здохнеш на роботі, а не дай Боже захворів, акож не розраховуй ні на що від держави. Подарунки новорічні... Підіть у купіть у Рошені!)))

Відповісти
    Оцінити
  • 5
  • 0
  • Да
23.11.17 12:35

Надія, Так основная масса там и покупает.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 5
  • бурундук
23.11.17 15:47

Да, только те кто под колпаком и контролятся Рошенкой-старшим...

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
У фокусі фото автора
Ушакова Лілія Форма № 1ДФ за 3 квартал: оренда, позики, ФОП, штрафи…...
3341 2
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд