Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


29.11.17
4355 4 Друкувати

У разі придбання резидентом, який не є платником ПДВ, у нерезидента послуг, місцем постачання яких визначено митну територію України, нараховується і сплачується ПДВ

Особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники ПДВ, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг.

Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує ПДВ за основною ставкою ПДВ на базу оподаткування, визначену згідно з п. 190.2 Кодексу.

При цьому отримувач послуг прирівнюється до платника ПДВ, зокрема, щодо сплати податку на додану вартість.

Отже, особа, що отримує послуги від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України, є податковим агентом такого нерезидента в частині нарахування та сплати ПДВ до бюджету за такою операцією.

Отримувачі послуг, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники ПДВ, на митній території України, які є відповідальними за нарахування та сплату ПДВ до бюджету і не зареєстровані як платники ПДВ, подають Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податків, на митній території України.

Розрахунок належить до податкової звітності з ПДВ та подається особою, не зареєстрованою як платник ПДВ, до контролюючого органу за місцем її податкового обліку відповідно до встановленого законодавством порядку сплати ПДВ.

При цьому Розрахунок подається до контролюючого органу тільки за той звітний (податковий) період (календарний місяць), у якому такі послуги отримано. Значення рядка 8 Розрахунку відображається в обліку з ПДВ контролюючим органом.

Податкова звітність з ПДВ (у тому числі Розрахунок) подається в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Отже, якщо резидентом, який не є платником ПДВ здійснюються операції з придбання у нерезидента послуг, місцем постачання яких визначено митну територію України, то у такої особи як отримувача вказаних послуг виникає обов'язок щодо нарахування і сплати ПДВ до бюджету та подання податкової звітності з ПДВ, а саме Розрахунку, засобами електронного зв'язку в електронній формі.

Зазначена норма передбачена п. 180.2, п. 208.2, п. 208.5, п. 5, п. 6 розд. I, п. 2 розд. III, п. 1 - 2 розд. VII Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом МФУ від 28.01.2016 р. № 21.

 

За матеріалами ГУ ДФС у Запорізькій області
Рубрика:
Теги:
Коментарі
  • Гоша
29.11.17 10:16

Если резидент поставляет услугу (проектные работы) за рубеж,то у него нет обязанности оплаты НДС, т.к. место использования услуги является территория иностранного государства. Однако, если в составе проекта есть услуги от нерезидента (изыскательские работы), то платить НДС за эти услуги надо. И никто не возмещает НДС при поставке целого проекта за рубеж.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Леона
29.11.17 11:06

Гоша, Вам надо руководствоваться п.186.4 НКУ. Не для всех услуг подходит место использования услуг. И еще, когда Вы начисляете НДС на услугу от нереза, то у Вас сразу же возникает на эту же сумму НДС налоговый кредит п.198.1 в)- вот Вам и возмещение НДС на услугу.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • фейк
29.11.17 13:23

Леона, а если услуга от нереза на територии Украины, обьясните, пожалуйста, будет ли НК?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Леона
29.11.17 14:20

фейк, п. 198.1 в) гласит "До податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України" и еще почитайте ответ ГНИ http://dn.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/299533.html

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
У фокусі фото автора
Ушакова Лілія Форма № 1ДФ за 3 квартал: оренда, позики, ФОП, штрафи…...
12224 16
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд