Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


29.11.17
6542 7 Друкувати

Мотиваційні виплати є об'єктом оподаткування ПДВ

 
Який порядок заповнення податкової накладної при отриманні винагороди (бонусів)?
 
Алла Кононова, начальник відділу розгляду звернень з ПДВ Управління вдосконалення непрямого оподаткування Департаменту методологічної та нормотворчої роботи ДФС України
Оксана Гермаківська, головний державний інспектор
Євген Меньшенін, головний державний інспектор

Згідно з пп. 14.1.108 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу маркетингові послуги (маркетинг) — це послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків.

Одним із методів, які використовуються постачальниками для просування товарів на ринку, є сплата мотиваційних виплат (премій, бонусів, інших заохочень) на користь третіх осіб (організацій, які придбавають товари у постачальника та здійснюють їх збут (дистриб’ютори)), які є винагородою за досягнення певних економічних показників третіми особами (дистриб’юторами) у межах своєї основної діяльності та сприяють пожвавленню збуту товарів постачальника, стимулюють просування товарів у каналах дистрибуції.

Оскільки мотиваційні та стимулюючі виплати (премії, бонуси, інші заохочення), які сплачуються офіційним дистриб’ю­тором (постачальником продукції (робіт, послуг)), зокрема, за точність закупівельних прогнозів, виконання узгодженого плану закупівель, дотримання асортименту товарів, спрямовуються на стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), такі витрати належать до маркетингових послуг.

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, згідно зі ст. 186 цього Кодексу.

Постачання послуг відповідно до пп. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 Кодексу — це будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Отже, при наданні продавцем винагороди (бонусу) покупцю у зв’язку з досягненням певних обсягів постачання товарів, придбаних у такого продавця, об’єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а мотиваційні та стимулюючі виплати, в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг.

Таким чином, у покупця при отриманні мотиваційних виплат (бонусів) від продавця у зв’язку з досягненням певних обсягів постачання товарів, придбаних у такого продавця, виникають податкові зобов’язання з ПДВ на суму отриманих мотиваційних виплат (бонусів).

Зазначену позицію ДФС України викладено на загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) в підкатего­рії 101.04.

Згідно з п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений цим Кодексом термін.

Згідно з п. 16 Порядку № 1307 у разі постачання послуги заповнюється графа 3.3 податкової накладної, в якій зазначається код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі — ДКПП).

Таким чином, при складанні податкової накладної на операції з отримання мотиваційних виплат (бонусів) у зв’язку з досягненням певних обсягів постачання товарів у графі 3.3 «Код послуги згідно з ДКПП» необхідно зазначати код маркетингових послуг.

Розробником Державного класифікатору продукції та послуг 016:2010 є державне підприємство «Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем» (далі — ДП «НДІ «Система»).

Визначення кодів послуг згідно з ДКПП до функцій фіскальної служби не входить, тому питання роз’яснення застосування ДК 016:2010 та визначення кодів для зазначених у зверненні послуг за рекомендацією Мінекономрозвитку слід спрямувати до ДП «НДІ «Система» (79008 м. Львів, вул. Кривоноса, 6).

Рубрика:
Теги:
Коментарі
  • Юра Г.
29.11.17 05:16

да, это уже не вылечить - только ампутация.

Відповісти
    Оцінити
  • 10
  • 2
  • SHADOW
29.11.17 09:01

дыхание, мотивация жить, давайте и это налогом обложим....

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 2
  • 123
29.11.17 11:04

SHADOW, ага прям сказка " Чиполино " сеньор Лимон именно это там кричал (про воздух)

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 2
  • XX
29.11.17 09:31

Мотивационные=коррупционные выплаты работникам ГФС тоже надо облагать!

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • резидент
29.11.17 09:41

XX, а они итак облагаются НДФЛ 164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються: ...164.2.12. кошти або майно (нематеріальні активи), отримані платником податку як хабар,

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • 123
29.11.17 10:21

ИЗВРАЩЕНЦЫ!!!!

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 2
  • Мартын Боруля
29.11.17 11:28

конечно же это не доход от услуг, а ретроснижение закупочной цены. но альтернативой варианту отражения НО является уменьшение ранее отраженного НК с суммы ценовой скидки. а это порой сопряжено с гораздо более трудоемкими бух.процедурами. так что налоговики пошли по самому простому (хоть и неправильному) пути, а некоторые бухгалтерА этого никак не оценят. :)

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
У фокусі фото автора
Ушакова Лілія Форма № 1ДФ за 3 квартал: оренда, позики, ФОП, штрафи…...
11667 15
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд