Поновлено реєстрацію платника ПДВ: відновлюємо ПДВшні показники

Починаючи з наступного дня після дати виключення особи з Реєстру платників ПДВ, зазначеної контролюючим органом у рішенні про анулювання реєстрації платника ПДВ, і до дати відновлення в Реєстрі платників ПДВ, у такої особи відсутні обов’язок щодо складання податкових накладних та право на формування податкового кредиту й отримання бюджетного відшкодування ПДВ. Крім цього, така особа податкову звітність із ПДВ за цей період не подає.

Своєю чергою, у разі якщо в платника податку на дату виключення його з Реєстру платників ПДВ обліковувалися товари/послуги, необоротні активи, суми ПДВ за якими були включені до складу податкового кредиту, які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати виключення з Реєстру платників ПДВ зобов’язаний був визначити податкові зобов’язання за такими товарами/послугами, необоротними активами, виходячи зі звичайної ціни відповідних товарів/послуг або необоротних активів та задекларувати їх у податковій декларації з ПДВ, поданій до контролюючого органу за останній звітний (податковий) період (п. 184.7 ПКУ).

У разі відновлення реєстрації особи в Реєстрі платників ПДВ (у т.ч. за рішенням судового органу, що набрало законної сили) така особа має право відкоригувати суми податкових зобов’язань із ПДВ, що були визначені на підставі п. 184.7 ПКУ та задекларовані в податковій декларації з ПДВ за останній звітний (податковий) період, шляхом складання розрахунку коригування до податкової накладної, складеної при визначенні таких податкових зобов’язань, та відображення його в податковій звітності з ПДВ за перший звітний (податковий) період після дати відновлення реєстрації особи в Реєстрі платників ПДВ.

Таке роз’яснення надала ДФСУ в ІПК від 21.12.2017 р. № 3087/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

У цій же консультації податківці зауважили:

• щодо порядку повернення коштів, які були перераховані до бюджету з рахунка в СЕА ПДВ, — обов’язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов’язання є подання платником податку заяви про таке повернення відповідно до п. 43.3 ПКУ. При цьому згідно з п. 43.41 ПКУ в разі повернення надміру сплачених податкових зобов’язань із ПДВ, зарахованих до бюджету з рахунка платника податку в СЕА, такі кошти підлягають поверненню винятково на рахунок платника в СЕА, а в разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою на повернення надміру сплачених податкових зобов’язань із ПДВ чи на момент фактичного повернення коштів — шляхом перерахування на поточний рахунок платника податків в установі банку;

• щодо відновлення в СЕА ПДВ реєстраційної суми, що була наявна на дату анулювання його реєстрації платником ПДВ, — відбувається тільки після задоволення відповідних позовних вимог.