Показник нарахованої амортизації в податковому та бухгалтерському обліку може не збігатися
В індивідуальній податковій консультації від 11.01.2018 р. № 116/6/99-99-15-02-02-15 /ІПК ДФС роз'яснює, що ПКУ визначено групи основних засобів (інших необоротних активів) і мінімально допустимі строки їх амортизації в податковому обліку. Зокрема, для груп 10 (бібліотечні фонди) і 11 (малоцінні необоротні матеріальні активи) мінімально допустимі строки корисного використання не встановлені. Тобто вартість бібліотечних фондів і малоцінних необоротних активів в податковому обліку амортизації не підлягає.
При цьому в рядках 1.1.1 та 1.2.1 додатка АМ "Інформація щодо нарахованої амортизації" до додатка РІ декларації вказуються відмінності, які виникають при нарахуванні амортизації основних засобів або нематеріальних активів без урахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів і бібліотечних фондів.
Таким чином, значення рядка 1.1.1 додатка РІ декларації, в якому відображається сума нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів згідно з правилами бухгалтерського обліку або МСФЗ, яка враховується для збільшення фінансового результату до оподаткування, може не збігатися зі значенням рядка 2515 розділу ІІІ "Елементи операційних витрат "Звіту про фінансові результати" (звіт про сукупний дохід).
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
- Ksanka
Вот итог письма:
"Отже, у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації основних засобів або нематеріальних активів без врахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів та бібліотечних фондів.
При визначенні різниць відповідно до пп. 138.1 та 138.2 ст. 138 Кодексу враховується вся сума нарахованої у звітному періоді амортизації основних засобів та нематеріальних активів незалежно від того, чи включена така амортизація до складу витрат за правилами бухгалтерського обліку.
Таким чином, значення рядка 1.1.1 додатка РІ до Декларації, у якому відображається сума нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, що враховується для збільшення фінансового результату до оподаткування, може не співпадати із значенням рядка 2515 розділу III "Елементи операційних витрат" Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)." Все что написано до этого в консультации, мне кажется, просто набор слов для большего объема
Відповісти
Блоги 
