Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


08.02.18
11187 7 Друкувати

Списуємо дебіторську заборгованість за мировою угодою: чи коригувати фінрезультат

Порядок коригування фінрезультату до оподаткування на різниці, які виникають при формуванні резервів (забезпечень), у тому числі резервів сумнівних боргів, визначено ст. 139 ПКУ.

Відповідно до пп. 139.2.1 ПКУ фінрезультат до оподаткування збільшується:

  • на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до П(С)БО або МСФЗ;
  • на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів.

Відповідно до пп. 139.2.2 ПКУ фінрезультат до оподаткування зменшується:

  • на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до П(С)БО або МСФЗ;
  • на суму списаної дебіторської заборгованості (у т.ч. за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ).

Достатньою умовою для визнання заборгованості безнадійною відповідно до вимог пп. «з» пп. 14.1.11 ПКУ є наявність постанови господарського суду про визнання боржника банкрутом, прийнятої у судовому засіданні за участі сторін, або припинення юридичної особи, що підтверджується записом у Єдиному державному реєстрі про державну реєстрацію припинення юридичної особи.

Відповідно до п. 1 ст. 77 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» від 14.05.1992 р. № 2343-ХІІ (далі — Закон № 2343) під мировою угодою у справі про банкрутство розуміється домовленість між боржником і кредиторами стосовно відстрочки та/або розстрочки, а також прощення (списання) кредиторами боргів боржника, яка оформляється шляхом укладення угоди між сторонами.

З прийняттям рішення про укладення мирової угоди припиняється дія процедур розпорядження майном боржника, санкції та ліквідації (п. 8 ст. 77 Закону № 2343).

Крім того, факт затвердження господарським судом мирової угоди є підставою для припинення провадження у справі про банкрутство (п.п. 6-7 Закону № 2343). У разі затвердження мирової угоди господарський суд закриває провадження у справі про банкрутство (пп. 5 п. 1 ст. 83 Закону № 2343).

Таким чином, на підставі ухвали господарського суду, якою затверджено мирову угоду, платник розраховує суму додаткового податкового зобов’язання щодо сплати заборгованості, яка підлягає погашенню. Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму списаної за мировою угодою дебіторської заборгованості. При цьому зменшення фінансового результату на суму такої дебіторської заборгованості не здійснюється.

ІПК Офісу великих платників податків ДФС від 26.01.2018 р. № 299/ІПК/28-10-01-03-11

За матеріалами Інтерактивна бухгалтерія

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
  • Кузя
08.02.18 07:51

Инвестпривлекательность по-украински: вас ободрал контрагент? Вы понесли судебные издержки?  Извольте оплатить государству налог за предоставленную возможность. 

Відповісти
  • Мартын Боруля
08.02.18 10:53

Кузя,ну если "ободрал", то зачем с ним на мировую идти?  банкроть контрагента, и будет щастие в виде неуплаты государству налога

Відповісти
  • Кузя
08.02.18 17:34

Мартын Боруля, из практики: 1. Контрагент остался на неподконтрольной территории. В каком суде его банкротить? 2. Долг контрагента менее 300 МЗП - инциировать банкротство невозможно.  3. Предприятие решило ликвидироваться из-за остановки деятельности, потому как долги остались от контрагентов с восточной Украины, которые перешли под контроль тамошних деятелей. Там же остались много миллионные остатки завезенного на объект оборудования, которое должны были устанавливать, но не успели. Актов и расходных накладных подписанных Заказчиком, соответственно, нет. Только договор ответ.хранения. Так вот, это реальная ситуация, когда предприятие (представительство нерезидента) для закрытия должно сотни тысяч налогов уплатить в бюджет. Потому как "простило долги" своим должникам. Итог мероприятия для нерезидента - бабок не заплатили за работы, товары отжали, а государство тянет лапу "налог дай".  Привлекательно? 

Відповісти
  • Мартын Боруля
08.02.18 18:34

Кузя,Ваши страшилки как-то не складываются.
По договору ответхранения отразили Дт36 Кт 70?
Если не было такого, то нет и прибыли по операции. Так в чем тогда проблема? Корректировать прибыль по безнадежному долгу не нужно. Ведь ни прибыли, ни долга нет.
Откуда ж "лапа государства"? какого налога оно требует?
Кликушествуете?
Так за Вами такого раньше вроде не водилось. Неужто решили пополнить ряды здешних пэрэляканых?

Відповісти
  • Кузя
09.02.18 11:06

Мартын Боруля, ТМЦ  я упомянула в результативной части своего поста. И да, до 01.01.2018 при списании этих отжатых товаров государство протягивало лапу на НДС по признанию таких товаров, как использованных в нехоз. деятельности. Слава богу, в 2018 появилась лояльная норма по НДС, хотя придется подсобрать документов и быть пионером в неприменении доначисления НДС по лояльной статье.  Что в этом утверждении противоречит мною сказанному, чтобы называть меня кликушницей? Я, между прочим,  реально имею проблемы на сотни тысяч гривен по обязательствам государству в связи с "прощением" долгов при ликвидации пр-ва нерезидента, залившего деньги в нашу страну, которому все должны, но оно почему-то должно при этом государству. А не "взагали" тут пишу. 

Відповісти
  • Мартын Боруля
08.02.18 18:20

Кузя,секундочку. не передергиваем...
как-то странно получается в описанном Вами случае: банкротить ордынского контрагента низя, а мировое соглашение заключить с ним можно?
ой шота Вы темните

Відповісти
  • Кузя
09.02.18 10:54

Мартын Боруля, Я про мировое соглашение не писала в описании своих "страданий". У меня другой тип якобы "прощения долга".

Відповісти
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам