Податок на прибуток: готуємося до здачі за 2017 рік
Форма декларації: одна… майже для всіх. Віднедавна форма декларації з податку на прибуток уніфікована і підійде майже всім платникам (перелік особливих платників знайдете в спецполі 9 «Особливі відмітки» «шапки» декларації).1
1 Затверджена вона наказом Мінфіну «Про затвердження форми податкової декларації з податку на прибуток підприємств» від 20.10.2015 р. № 897*. З 09.06.2017 р. її виклали в новій редакції згідно з наказом Мінфіну «Про внесення змін до форми податкової декларації з податку на прибуток підприємств» від 28.04.2017 р. № 467. Детальніше про суть змін ви могли прочитати в статті «Слідами податкової реформи — 2017: зміни в прибуткову декларацію» в журналі «Бухгалтер 911», 2017, № 25.
Своя окрема форма декларації передбачена для платників, що перебувають на податкових канікулах згідно з п. 44 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ. Затверджена вона постановою КМУ від 09.08.2017 р. № 592.
Крім того, за спеціальною формою звітують також нерезиденти, які здійснюють діяльність на території України через постійне представництво. Своя «пісня» і в неприбутківців (про яких поговоримо в окремій статті номера).
60 календарних днів — для всіх! Приємні новини не гріх і повторити2. А полягають вони в тому, що при поданні декларації за 2017 рік неважливо, є ваше підприємство квартальним чи річним платником: подати декларацію доведеться в один і той же строк — 60 к. дн., наступних після закінчення звітного (податкового) року. Відповідні зміни внесені в п.п. 49.18.6 і п. 49.19 ПКУ.
2 Про продовження граничного строку подання податкової декларації для квартальних платників йшлося в статті «Податок на прибуток: розбираємо «точкові» зміни» («Бухгалтер 911», 2018, № 1-2).
Логіка змін така, що як виняток річна податкова декларація, складена платником податку на прибуток, який звітує щокварталу, подається не в 40-денний строк (п.п. 49.18.2 ПКУ), передбачений для кварталу, а в 60-денний строк.
Строки подання квартальних декларацій залишилися незмінними. Високодохідним платникам за І квартал 2018 року потрібно відзвітувати не пізніше четверга, 10 травня.
Змінене правило викликало несподівано велику кількість запитань . У зв’язку із цим звертаємо вашу увагу, що прямі норми ПКУ не вимагають будь-яких додаткових роз’яснень з боку податківців, як хтось припускає. І в цьому випадку можливості для маневру в податківців просто немає!
Проте такі роз’яснення, що повторюють сказане вище, з’явилися. Порадувало ГУ ДФС в Одеській області3 і ДФСУ (підкатегорія 102.23.01 ЗІР).
3 Знайдете за посиланням: http://od.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/323399.html.
Граничний строк подання декларації за 2017 рік — четвер, 1 березня. Розплатитися за задекларованими в ній зобов’язаннями рекомендуємо не пізніше середи, 7 березня.
Узагалі граничний строк сплати зобов’язань минає в неділю, 11 березня. З урахуванням вихідних він переноситься на п’ятницю, 9 березня, але в цей день КМУ рекомендує не працювати у зв’язку зі створенням сприятливих умов для святкування 8 березня4. Відповідно, виходимо на середу, 7 березня.
4 Детальніше про що ви могли прочитати в матеріалі «Робота не вовк» — 2018, або Працюємо/відпочиваємо з урахуванням перенесень» у журналі «Бухгалтер 911», 2018, № 4.
Як подавати? Подати декларацію середнім і великим підприємствам доведеться безальтернативно в електронній формі.
Малі ж підприємства, окрім цього, можуть скористатися також послугами пошти (надіславши лист із повідомленням про вручення і з описом вкладення) або подати декларацію особисто або через уповноважену на це особу.
У першому випадку відправити декларацію згідно з п. 49.5 ПКУ потрібно не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання декларації.
Уподібнитися малим в екстрених випадках можуть також великі та середні платники податків (скориставшись тими ж способами подання, що передбачені для «малюків»). Це можливо при припиненні дії договору про визнання електронних документів до моменту приєднання до нового договору.
У частині розбиття на великі, середні, малі підприємства питання, «де брати критерії» (із Закону про бухоблік або ГКУ), й досі відкрите. Безпечніше свою належність до малих визначати за відповідністю обом наборам критеріїв.
Кому подавати? Банального випадку не розглядаємо: і так зрозуміло, що подавати декларацію потрібно в податковий орган за місцем обліку платника.
Але якщо платник змінив своє місцезнаходження у 2017 році, то не все очевидно. Відразу відзначимо: виконати звітний обов’язок потрібно за новим місцезнаходженням.
Дивіться: після зміни місцезнаходження платники податків платять податки за попереднім місцем реєстрації до кінця поточного бюджетного року.
При цьому орган контролю за попереднім місцезнаходженням знімає платника з обліку за основним місцем обліку і бере на облік за неосновним місцем обліку. До кінця року платник обліковується в податковому органі за попереднім місцезнаходженням (неосновне місце обліку) із зазначенням того, що він є платником податків до кінця року, а в податковому органі за новим місцезнаходженням (основне місце обліку) — із зазначенням того, що він є платником з наступного року. Оскільки місце реєстрації змінили у 2017 році, то наступний рік уже настав!
Спробуй не подай! Окрім звичайних і особливих платників податку на прибуток, декларацію доведеться подати в «екстравагантних» випадках і таким особам... ЧИТАТИ ДАЛІ...
Інші матеріали із "Бухгалтер911", 2018, № 6:
Виплачуємо дивіденди: податково-обліковий путівник
Податок на нерухомість: «родзинки» звітності-2018
Звіт «неприбуткових»: важливі акценти
Звіт про суми податкових пільг: покваптеся
Транспортний податок — 2018: звітні питання
Сільгосп-єдиноподатники (група 4): звітні нюанси і К°
Орендна плата за землю: хто і як її платить у 2018 році
Земля і нерухомість: а що у ФОП?
Передплатити "Бухгалтер911"
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.