Як правильно фінустанові повідомляти боржника - фізичну особу про анулювання (прощення) боргу

Мінфін наказом від 03.04.2018 р. № 400 затвердив 4 узагальнюючих податкових консультацій (далі — УПК) з питань оподаткування податком на прибуток підприємства та податком на доходи фізичних осіб (ПДФО). Про основні положення першої УПК, у якої розглядається необхідність звернення до суду для визнання заборгованості безнадійною відповідно до п.п. "а" п.п. 14.1.11 ПКУ, ми повідомляли у замітці «Умови для визнання заборгованості безнадійною».

Друга та третя УПК щодо порядку врахування перевищення резерву над розміром встановленого ліміту та щодо необхідності здійснення коригування фінансового результату до оподаткування у зв’язку із використанням резерву при здійсненні прощення фінансовою установою заборгованості боржника стосуються тільки фінансових установ.

У четвертій УПК Мінфін розповів як правильно повідомляти боржника - фізичну особу про анулювання (прощення) боргу.

Регулятор нагадав, що кредитор зобов'язаний повідомити платника податку - боржника про анулювання (прощення) боргу шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено.

У такому разі боржник самостійно сплачує ПДФО з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу, такий кредитор зобов'язаний виконати всі обов'язки податкового агента щодо зазначених доходів.

Повідомлення кредитором боржника про анульований (прощений) борг може бути здійснено одним з трьох способів:

а) направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення;

б) укладення відповідного договору;

в) надання повідомлення боржнику під підпис особисто.

При цьому ПКУ не встановлено обмежень щодо строків, в які кредитор повинен повідомити боржника про анулювання (прощення) боргу.

1. Щодо направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення

Достатнім підтвердженням належного повідомлення боржника у цьому випадку може виступати відповідний документ, що підтверджує факт направлення повідомлення, у тому числі розрахунковий документ (касовий чек, розрахункова квитанція тощо), виданий оператором поштового зв'язку, який внесений до єдиного державного реєстру операторів поштового зв'язку, що підтверджує надання послуг поштового зв'язку, а у разі відправляння згрупованих поштових відправлень - розрахунковий документ та копія списку відправлень.

2. Щодо укладення відповідного договору

Достатнім підтвердженням повідомлення боржника про анулювання (прощення) боргу шляхом укладення відповідного договору є наявність особистого підпису боржника на договорі про анулювання боргу, додатковій угоді до кредитного договору, договорі про реструктуризацію боргу або будь-якій іншій угоді, яка містить умову анулювання (прощення) боргу боржнику із зазначенням суми анульованого (прощеного) боргу.

3. Щодо надання повідомлення боржнику під підпис особисто

Достатнім підтвердженням повідомлення боржника про анулювання (прощення) боргу шляхом надання повідомлення боржнику під підпис особисто є наявність особистого підпису боржника на повідомленні, яке складається в довільній формі із зазначенням суми анульованого (прощеного) боргу.