Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


17.07.18
6030 2 Друкувати

Повернення в день продажу: без РК до підсумкової ПН

 
За матеріалами категорії 101.15 Бази знань*

* Див. на сайті ДФСУ (zir.sfs.gov.ua) у розділі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс».

висновок документа

Повернення в день продажу обліковуються у Z-звіті РРО (зменшують суму виручки за день). Підсумкову податкову накладну (ПН) складають за даними Z-звіту (тобто виходячи з виручки, вже зменшеної на суму коштів, повернених покупцю). Тому на повернення, здійснене в день продажу, розрахунок коригування (РК) складати не потрібно

Нагадаємо, що можливість складання підсумкової ПН — за щоденними підсумками операцій, у тому числі для роздробу, передбачено п. 201.4 ПКУ, а також п. 14 Порядку заповнення ПН, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307. Особливість такої ПН — у ній можна підсумувати (узагальнити) дані за день.

Але як бути з коригуванням, якщо товар продали покупцеві, а він його повернув одразу того ж дня?

Приємно, що податківці у такому разі визнали очевидний факт і не стали вставляти палиці в колеса роздрібним платникам.

Відомо, що орієнтиром для підсумкової ПН є Z-звіт. Тобто загальна сума за підсумковою ПН має кореспондувати із сумою виручки за день із Z-звіту. Тому якщо товар продали за готівку, але покупець того ж дня його повернув — йому повернули гроші, то в щоденних загальних підсумках Z-звіту повернення зменшить суму виручки за день. Тим самим у Z-звіті РРО за підсумками дня дані згорнуться: гроші «прийшли» — «пішли» («продано» — «повернено»). А це означає, що підсумкову ПН складемо на «очищену» (!) виручку. І «невдалий» продаж дня до ПН взагалі не потрапить. Він скасується (сторнується) ще до (!) складання ПН через повернення. Таким чином, підсумкову ПН буде «очищено» від хроніки денних подій. От і виходить, що у разі повернення в день продажу до підсумкової ПН не потрібний і РК.

На щастя, про те саме говорять і контролери: у такому разі немає підстав складати РК.

Ну що ж, цілком логічний висновок, на користь якого можна навести ще такий аргумент. За правилами, за допомогою РК коригують дані ПН. Тобто для коригування важлива, передусім, наявність самої ПН: щоб ПН була складена — було що коригувати. Тому сам по собі РК не може випереджати ПН. А в цьому випадку на момент повернення товару покупцем ПН ще не існує. ПН складемо тільки за підсумками дня, причому вже після повернення. При цьому за підсумками дня «невдалий» продаж у Z-звіті погаситься поверненням і до підсумкової ПН просто не дійде. А оскільки товар не засвітився в підсумковій ПН (немає чого сторнувати), не потрібний і РК.

Отже, візьміть на замітку: якщо продаж і повернення — «справа одного дня», то оформляти РК до підсумкової ПН не потрібно. Такі операції згорнуться за підсумками дня і взагалі не потраплять до підсумкової ПН! Тобто і коригувати за допомогою РК тут нема чого.

Проте врахуйте: інакше йдуть справи, якщо продаж і повернення — події різних днів (тобто товар продано в один день, а повернено покупцем в інший). Тоді товар потрапить до підсумкової ПН днем продажу. І якщо покупець поверне його в інший день, то ПДВ-коригування доведеться провести в повному обсязі. Тобто оформити на повернення РК до підсумкової ПН (щоб відкоригувати дані ПН, до якої товар включався при продажу). Адже саме таким чином з минулого року контролери закликають оформляти повернення в роздробі (БЗ 101.15, див. «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 63, с. 3). Про заповнення РК до підсумкової ПН див. «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 51, с. 2.

Інші матеріали із "Податки та бухгалтерський облік", 2018, № 57:
Оподаткування землі: Мінфін узагальнює на три з мінусом
«Безнадійка» за неоплаченим товаром
Класифікатор професій. Змушені познайомитися…
Земельний податок: настала черга фізосіб!
Книга стала макулатурою: ПДВ-проблеми
«Бездокументальні» витрати: «резервний» варіант обліку
Індексуємо зарплату за серпень 2018 року
Доходи за 2004 — 2018 рр. виплачені в липні 2018 року: розраховуємо компенсацію

Передплатити "Податки та бухгалтерський облік"

Рубрика:

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
  • лю-лю
18.07.18 13:10

подскажите, если в июне была зарегина НН на неплатника, вчера позвонил и сообщил, что платник. Я выписала новую НН и сегодня зарегила. Я ее должна показывать в табл. 1.1 Додатка 5? Деку буду сдавать завтра, на дату подання деки она уже зарегистрирована

Відповісти
  • Бух
18.07.18 17:55

лю-лю, да, показываете обе НН

Відповісти
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам