Дату отримання покупцем «зменшуючого» розрахунку коригування зафіксувати неможливо
«Зменшуючий» розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка складена на отримувача – платника ПДВ, підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг. Для цього постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.
Згідно п. 201.10 ПКУ реєстрація такого розрахунку коригування в ЄРПН повинна бути здійснена протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування отримувачем (покупцем).
При цьому виникає питання: а як же визначається дата отримання покупцем розрахунку коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг?
ПКУ не передбачено механізм фіксації дати отримання покупцем такого розрахунку коригування. Тому, з метою недопущення помилок при складанні податкової звітності та уникнення непорозумінь при обрахунку у СЕА ПДВ показника «∑Перевищ», реєстрацію розрахунків коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг податківці радять здійснювати з урахуванням термінів, визначених абз.абз. 15-16 п. 201.10 ПКУ.
Тобто, реєстрація в ЄРПН повинна бути здійснена:
- для «зменшуючих» розрахунків коригування, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця — до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони були складені;
- для «зменшуючих» розрахунків коригування, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, — до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони були складені.
Див. ІПК ДФСУ від 20.07.2018 р. № 3204/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
- ПДВ
- /
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.