Як платнику єдиного податку відобразити у декларації повернення коштів у зв’язку з розірванням договору?

Як підприємству, що є платником єдиного податку третьої групи, відобразити у декларації за півріччя повернення коштів у зв’язку з розірванням договору, отриманих та оподаткованих єдиним податком у 2016 р.?

Виктория Попова, заместитель начальника отдела методологического сопровождения администрирования ресурсных, рентных платежей и местных налогов Управления методологического сопровождения администрирования налогов.

Згідно з пунктами 296.3 та 296.7 ПКУ платники єдиного податку третьої групи — юридичні особи складають податкову декларацію платника єдиного податку (далі — декларація) наростаючим підсумком та подають до контролюючого органу у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

Форму декларації затверджено наказом № 578.

Об’єктом оподаткування для юридичної особи, яка сплачує єдиний податок, згідно з п. 2 п. 292.1 ПКУ вважається будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 цієї статті.

Для платників єдиного податку третьої групи (юридичних осіб) дохід визначається на підставі даних обліку (спрощеного бухгалтерського обліку) (п. 292.13, пп. 296.1.3 ПКУ), який здійснюється згідно з НПБО та/або іншими нормативно-правовими актами з питань бухгалтерського обліку.

Водночас до суми доходу не включаються суми коштів, що повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів (ч. 5 п. 292.11 ПКУ).

Отже, якщо підприємство внаслідок розірвання договору здійснює повернення коштів, отриманих у минулих податкових періодах, то воно має право на врахування цієї суми при визначенні оподатковуваного доходу у податковому періоді, в якому таке повернення відбулося.

У такому разі у декларації за податковий (звітний) період, у якому відбулося повернення коштів, слід зазначити дохід з урахуванням поверненої суми і відповідно визначити суму податкового зобов’язання, що підлягає сплаті за звітний період.

ВИКОРИСТАНА ЛІТЕРАТУРА

Податковий кодекс — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Наказ № 578 — наказ Мінфіну України від 19.06.2015 р. № 578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку».

Рубрика:

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.