Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


09.01.19
28740 15 Друкувати

Заповнення Книги обліку доходів і витрат підприємцями - загальносистемниками

Підприємці на загальній системі оподаткування зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат, у якій за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі первинних документів здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати.

Форму та порядок ведення Книги обліку доходів і витрат затверджено наказом Міндоходів від 16.09.2013 р. № 481.

Об’єктом оподаткування підприємця на загальній системі оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такого підприємця.

Книга обліку доходів і витрат повинна бути зареєстрована після дати державної реєстрації підприємця, до початку здійснення діяльності.

Підприємець заповнює Книгу за підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі первинних документів, здійснюючі записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати.

Підприємець заповнює Книгу самостійно за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід.

Вимога щодо ведення Книги найманими особами, які перебувають у трудових відносинах із самозайнятою особою, не передбачена.

Книга ведеться наступним чином:

- у графі 2 відображається сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок, касу платника податків та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг);

- у графі 3 вказується сума повернутих коштів за товари (роботи та послуги) або повернутої передплати;

- графа 4 розраховується як різниця між отриманим доходом (графа 2) та сумою повернутих коштів за товари (роботи та послуги) (графа 3);

- у графі 5 зазначаються реквізити документа, який підтверджує понесені витрати, що безпосередньо пов’язані з отриманим доходом, зокрема, платіжні доручення, прибуткові касові ордери, квитанції, фіскальні чеки, акти закупки, акти виконаних робіт, наданих послуг та інші первинні документи, що засвідчують факт оплати;

- у графі 6 відображається сума витрат, які документально підтверджені та безпосередньо пов’язані з отриманням доходу за підсумками дня.

Якщо дохід отримано в одному місяці, а витрати, пов’язані з його отриманням понесені у наступному, то за підсумком дня по факту отримання доходу/понесення витрат (на підставі первинних документів) відповідно заповнюється графа 2 «Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності» та графа 6 «Сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів (робіт, послуг)».

У графі 7 відображається сума витрат на оплату праці та нарахування на оплату праці найманих осіб, понесені у звітному місяці, протягом якого отримано дохід, але, якщо дохід у звітному місяці не отримувався, то графа 7 «Сума витрат на оплату праці найманих осіб» Книги не заповнюється.

У графі 8 відображається сума фактично понесених інших витрат, безпосередньо пов’язаних з одержанням доходу, які не зазначені в графах 6 та 7, зокрема, витрати на сплату послуг, зв’язку, орендних та комунальних платежів, тощо, які повинні бути документально підтверджені у гр.5.

Також, у графі 8 відображається суми сплаченого за себе єдиного внеску, а також сплачені суми платежів за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності по факту їх сплати на підставі підтверджуючих документів.

У графі 9 зазначається сума чистого оподатковуваного доходу (різниця між доходом за звітний період (графа 4) та понесеними витратами від провадження господарської діяльності (графи 6, 7, 8)).

Однак, у разі якщо результатом розрахунку буде від’ємне значення, то графа 9 Книги прокреслюється.

Підприємці, які зареєстровані платниками ПДВ, у Книзі суми доходів і витрат відображають без ПДВ.

У разі нереєстрації (неведення) Книги обліку доходів та витрат до фізичної особи- підприємця застосовуються штрафні санкції, передбачені ст. 121 ПКУ (510 грн., 1020 грн.) та ст. 1641 Кодексу України про адміністративні правопорушення (штраф від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а при накладенні штрафу протягом року за те ж порушення – від 5 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Зазначена норма передбачена п. 177.2, п. 177.10; п. 178.6 ПКУ та Порядком ведення Книги фізичними особами- підприємцями на загальній системі оподаткування, затвердженим наказом Міндоходів від 16.09.2013 р. № 481.

За матеріалами ГУ ДФС у Запорізькій області

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
  • Юлия
09.01.19 09:53

Если доход получен в одном месяце, а расходы, связанные с его получением понесены в следующем, то по итогам дня по факту получения дохода / несения расходов (на основании первичных документов) в соответствии заполняется графа 2 «Сумма дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности» и графа 6 «Сумма расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг)». 
То есть если я продала товар в декабре месяце, а поставщику за этот товар оплатили через полгода, то себестоимость товара я могу отнести на декабрь? так получается?

Відповісти
  • Шурик
09.01.19 22:38

Юлия,
Всё очень запутано.
Но. Доходом считается разница от получения за проданый товар. Значит за тот что вы не продали вы не можете поставить в доход. Считать надо по каждой единице товара сводя в отдельную таблицу, и только результат в сводную. Ну не за день, что не возможно то требованиям а за месяц. Если товар не продан, а пропал, то и доходов с него быть не может.
Это всё тут в ПК недоделано, специально, чтобы нас доить.
День поставить при мелочи невозможно-месяц, а отчётный период вообще-то год.

Відповісти
  • Шурик
09.01.19 22:44

Я непроданое (его расход) не ставлю даже если за него заплатил. Будет ли оно продано?
Так в обычной бухгалтерии, лифо-фифо. Но объединять там надо. Если возможно и незачем, как партии товара.

Відповісти
  • 444
09.01.19 10:59

Юлия,Ні, бо вже рік закінчиться)))

Відповісти
  • Любовь
09.01.19 09:57

Чому поза увагою залишився акцизний податок з реалізації?
Невже він враховується в суму отриманого доходу (графа 2)?
Будь-ласка, поділіться досвідом.

Відповісти
  • Шурик
09.01.19 22:46

Любовь, Много тут статей про акцизный налог. Читайте. Он сверх, и в доход не входит.

Відповісти
  • Тоже Елена
09.01.19 12:01

Любовь, нет Акцизный налог не включается в сумму полученного дохода. Но мне тоже очень  интерестно, почему сдесь об этом ни слова не сказано???

Відповісти
  • Елена
09.01.19 12:02

Акциз розничный, как и НДС не относится ни к доходам ни к расходам)))

Відповісти
  • Кристина
09.01.19 12:09

Однако, в случае если результатом расчета будет отрицательное значение, то графа 9 Книги прочеркивается.
Я в блин в шоке , всегда ставила минус и выводила итог

Відповісти
  • Юлия Рубежанская
09.01.19 12:18

Добрый всем день!Подскажите, пжлст, по зп и налогам- куда их вписывать? В расходы по месяцу начисления или в расходы по месяцу фактической уплаты налогов и выплаты зп?

Відповісти
  • Юрий
21.01.19 12:22

Юлия Рубежанская,
по месяцу фактической уплаты налогов и выплаты зп. 

Відповісти
  • Амина
09.01.19 14:33

Почему бы не упростить ведение этой книги?Столько заморочек,что лучше заплатить штраф за неведение.

Відповісти
  • Інга
04.02.19 22:53

підкажіть будь ласка, хто знає, в гр.6 що включати собівартість проданого за день товару чи всю суму купленого в цей день товару?

Відповісти
  • KluchikShop
21.02.19 11:34

Інга, лишь себестоимость товара, который оплачен покупателем и его стоимость оплачена поставщику.

Відповісти
  • С
16.03.19 23:14

Подскажите пожалуйста, поставили терминал, как теперь вести
,,книгу обліку,, если есть и наличка и безнал. 

Відповісти
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам