Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


24.01.19
3590 0 Друкувати

Зіпсований товар продали як вторсировину: чи можна не компенсувати ПДВ?

 

У листі, що коментується, податківці доходять ліберального висновку: на зіпсовані товари «компенсуючі» ПДВ-зобов’язання (ПЗ) не нараховують за умови, що вартість таких товарів уключається до вартості товарів/послуг, постачання яких (1) є ПДВ-об’єктом та (2) пов’язане з отриманням доходів.

Проте розпочнемо з того, що хоча податківці про це й не говорять, але списати за рахунок норм природного убутку частину зіпсованих товарів, що втратили свої споживчі властивості, не вийде. Адже «природні» норми припускають втрату кількості, а не якості товару. Всілякі втрати, які утворюються в результаті псування товарів, до норм природного убутку не включені. Відповідно до зіпсованої продукції їх не застосовують. А раз так, то списання непридатних товарів рівноцінне їх використанню в негоспдіяльності (п.п. 14.1.36 ПКУ).

Тому якщо за товарами/послугами, які брали участь у виробництві зіпсованої продукції, платник мав право на податковий кредит, йому доведеться:

1) нарахувати «компенсуючі» ПЗ за п. 198.5 ПКУ в періоді списання товару (категорія 101.04 ЗІР ДФСУ). ПДВ-базу визначають згідно з п. 189.1 ПКУ у розмірі вартості придбання товарів/послуг, задіяних у виробництві зіпсованої продукції;

2) скласти і зареєструвати «самозведену» податкову накладну (з типом причини «13»).

Зверніть увагу! Ці вимоги стосуються тільки товарів/послуг, придбаних з ПДВ (див.лист ДФСУ від 09.08.18 р. № 3483/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Якщо вхідного ПДВ не було, то компенсувати нічого.

У листі податківці називають умови, які дозволяють не нараховувати «компенсуючі» ПЗ. Для цього вартість зіпсованих товарів повинна включатися до вартості товарів/послуг, постачання яких оподатковується ПДВ і пов’язане з отриманням доходу.

На наш погляд, тут повинно йтися не про віднесення до виробничої собівартості, а про включення в кінцеву ціну самостійно виготовлених товарів/послуг. Тобто продажна ціна товару повинна покривати всі витрати підприємства, включаючи адміністративні, збутові та інші операційні.

Зазначимо, що аналогічний підхід фіскали сповідують також щодо спецхарчування (категорія 101.04 ЗІР ДФСУ), безоплатних передач при проведенні маркетингових/рекламних заходів категорія 101.06 ЗІР ДФСУ), продовольчих і санітарно-гігієнічних товарів (листи ДФСУ від 05.05.17 р. № 77/6/99-99-15-02-02-15/ІПК і від 11.07.17 р. № 1115/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Такий висновок щодо ненарахування «компенсуючих» ПЗ звучить також щодо втрат у межах норм природного убутку (категорія 101.04 ЗІР ДФСУ) та при уцінці запасів (лист ДФСУ від 16.04.18 р. № 1600/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

І ось черга дійшла до зіпсованих товарів, тобто наднормативних втрат. Але без отримання «дозвільної» індивідуальної податкової консультації на свою адресу користуватися такою ліберальною «поблажкою» не радимо.

При цьому ПЗ на постачання зіпсованих товарів як вторсировини нараховують за загальними правилами. Тобто ПЗ при постачанні вторсировини, отриманої в результаті переробки зіпсованих товарів, визначають за правилом першої події (п. 187.1 ПКУ).

ПДВ-база  договірна вартість, але не нижче мінбази (п. 188.1 ПКУ). Мінбаза з вторсировини відповідає її балансовій вартості, тобто первісній вартості оприбуткування відходів (Дт 209), що реалізуються. За ситуації, коли вторсировину продали за ціною, що дорівнює або перевищує її балансову вартість, донараховувати мінбазні ПЗ не доведеться.

І кілька слів щодо податку на прибуток: жодних коригувань за зіпсованими товарами і проданими відходами ПКУ не передбачає.

Інші матеріали із "Бухгалтерський тиждень", 2019, № 3:
Усіх експортерів сої примушують застосовувати ПДВ-пільгу
LiqPay та ЄП несумісні? — думка київських фіскалів
Оподаткування подарунків: податківці схаменулись
Трудові відносини за рішенням суду
Індекс інфляції за грудень — 100,8 %
Індексація нормативної грошової оцінки землі
Нові вимоги до засобів захисту працівників
Нові коди для сплати ПДФО і ВЗ фізичними особами
Зареєструйте водія як належного користувача
Календар тижня
«Приладовий» рахунок чи податкова накладна
Раз, два, три, чотири, п’ять — продовжуємо округлять (у ПН/РК)
Про «трудову» квоту і нову форму
Індексуємо зарплату за січень 2019 року
Компенсація за затримку виплати зарплати у січні 2019 року
Звітність ФОП на єдиному податку
Заповнюємо звіт ФОП на єдиному податку груп 1 — 3
РК з новим типом причини «20»: як відобразити в ПДВ-декларації
«Чорнобильські» відпускні у відпускній компенсації

Передплатити "Бухгалтерський тиждень"

Рубрика:

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам