Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте новини поштою!


01.07.19
8999 16 Друкувати

ПН складено на частину отриманої передоплати

"Вісник. Офіційно про податки".

Як виправити помилку у разі складання податкової накладної лише на частину отриманої передоплати від покупця?

Аліна Кравзюк, заступник начальника Управління методологічного супроводження адміністрування податків — начальник відділу методології адміністрування ПДВ Департаменту податків і зборів з юридичних осіб ДФСУ.

Ольга Пахар, головний державний податковий ревізор-інспектор.

Обов’язок платника податку на дату виникнення податкових зобов’язань скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін визначено п. 201.1 ПКУ.

Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

У разі якщо частка товарів/послуг не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів/послуг зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, та враховується при визначенні загальних податкових зобов’я­зань (п. 201.7 ПКУ).

Враховуючи те, що податкова накладна, складена на частину отриманої передоплати від покупця, не відповідає вимогам пунктів 201.1 та 201.7 ПКУ, то така податкова накладна не є для покупця підставою для включення суми ПДВ по ній до складу податкового кредиту.

З метою виправлення ситуації продавець на дату виявлення помилки має скласти в порядку, визначеному ст. 192 ПКУ, розрахунок коригування до податкової накладної, що була складена на частину отриманої передоплати, яким відсторнувати таку податкову накладну, та скласти правильно заповнену податкову накладну на всю суму отриманих коштів.

Така податкова накладна повинна бути складена датою виникнення податкових зобов’язань за фактом отриманої передоплати та бути зареєстрована в ЄРПН.

Використані матеріали:

ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Рубрика:
Коментарі
  • наталія
01.07.19 09:03

Шановні колеги, підпишіть будь ласка петицію про скасування токенів.
https://petition.president.gov.ua/petition/60428
Дякую

Відповісти
  • Vell
01.07.19 09:45

В статье 192 НКУ, нет ни слова о том что налоговую надо сторнировать, не надо придумывать новые трактовки к закону! Исправить ошибку согласно ст 192 можно на дату обнаружения путем составления РК, и это может быть нулевой РК!

Відповісти
  • *
01.07.19 11:00

Vell, а почему стразу ошибка? Заплатили за одно, а взяли другое. Это беда первого события и обычная ситуация. Когда договор на 20 позиций сразу. Гнать метлой и ДФС, и авторов первого события. Из проблемы ДФС хочет сделать еще одну. А потом мы удивляется, почему зарубежные инвесторы кивают пятками. 

Відповісти
  • Раиса
01.07.19 10:28

Vell, поделитесь. Если нал. накл. составлена на часть предоплаты, то каким образом РК может быть нулевым?

Відповісти
  • Юлия
01.07.19 10:36

Раиса, а как это часть предоплаты? Есть полная стоимость поставки, и есть предоплата.

Відповісти
  • Раиса
01.07.19 10:47

Я понимаю, что если предоплата была 10000 грн, а НН составлена на 1000, это значит на часть предоплаты. Возможны также варианты с округлением, когда НН будет на 1-2 коп. меньше чем оплата. И каким образом здесь можно обойтись нулевым РК - не представляю.

Відповісти
  • Юлия
01.07.19 11:35

Раиса, Ну если предоплата 10000, то как можно составить налоговую на 1000? Это ж не правильно, налоговая должна быть составлена на всю сумму предоплаты - на 10000! а по факту поставки может поменятся и цена и объем, вот тогда и возникает "нулевая" корректировка! причем тут округления в 1-2 копейку?               
В письме написано - Учитывая то, что налоговая накладная, составленная на часть полученной предоплаты от покупателя, не соответствует требованиям пунктов 201.1 и 201.7 НКУ, то такая налоговая накладная не является для покупателя основанием для включения суммы НДС по ней в состав налогового кредита.

Відповісти
  • Раиса
01.07.19 12:43

Юлия, да,это не правильно. Именно поэтому и составляется РК.

Відповісти
  • 111
01.07.19 11:42

Что за ересь??? Читаем дословно п.201.7 ... а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).
Ситуация 1 -  Одна платёжка которая оплачивает какой то уже полученный товар и остаток денег идёт как аванс. мне кажется комментарии излишне.
Ситуация 2 - Одна платёжка на 100 грн (аванс), и 10 НН по 10грн Всё ОК? На "суму коштів" соблюдается? где написано слово "кожну"??
Ситуация 3 -  пять платёжек на 100грн и 5 НН по 20грн, аналогично 
Что не так??? Что это за ситуацию эти идиоты расписали??? Теперь то вы понимаете почему всё так плохо. Вот такие Дыбилы там сидят и рассказывают что правильно и неправильно. 

Відповісти
  • 111
01.07.19 20:23

111,может минусовщики пояснят свою позицию, что не так. Мы ж тут собрались для того чтобы друг другу помочь. 

Відповісти
  • Татьяна
01.07.19 17:03

Если предоплата зашла с формулировкой "согл. договору", вы обязаны зарегистрировать одну!! НН на всю сумму предоплаты (дробить по счетам нельзя). Сумму подгоняете количеством, число цифр после запятой не ограничивается. Если вы тупанули и зарегили НН на часть предоплаты, сторнируете её и регистрируете новую от даты предоплаты. При этом можно влететь на штраф за несвоевр. регистрацию.

Відповісти
  • 111
01.07.19 20:32

Татьяна, 1) из вашего контекста не понятно какой пункт НКУ нарушен? 2) если идёт речь о 201.7 то где в нём привязка к количеству платёжных поручений, там речь идёт о сумме, сумма совпадаеи. Почему это нарушение?

Відповісти
  • 0123456
01.07.19 17:50

а почему нельзя рк? зачем новая? это тупо хотят искусственно создать шансы для ситуации с штрафами за несоевременную регистрацию, механические и математические ошибки никто не запрещал

Відповісти
  • наталья
01.07.19 19:18

0123456, НН должна быть выписана на всю сумму поступивших денег, а выписана только на часть так нельзя, поэтому надо составить новую правильную НН и зарегистрировать ее.

Відповісти
  • Раиса
02.07.19 15:46

Можно составить также РК, где в 1-й строке сторнировать неправильные данные, а во 2-й - дать правильную информацию. Тогда штрафные санкции будут не на всю сумму предоплаты, а только на разницу между суммой предоплаты и суммой, указанной в первой НН. Но нулевого РК быть не может!

Відповісти
  • Раиса
02.07.19 15:58

Этот вариант также предпочтительней потому, что тип причины 104 (зміна номенклатури), применяющийся в данном случае, не указывает явно на ошибку, и штрафные санкции могут быть применены только при документальной проверке, что значительно уменьшает их вероятность.

Відповісти
фото автора У фокусі
Амброзяк Наталя Подаємо бенефіціарів: коли та як [час настав]...
63541 224
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Дякуємо, що читаєте сайт Бухгалтер 911 Увійдіть та читайте далі безкоштовно