Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


21.08.19
5267 21 Друкувати

Критерії ризиковості і Ко: що змінили податківці

Сумцова Ольга, податковий експерт.

«Мухи окремо, котлети окремо». Податківців особливо не бентежать судові баталії навколо самої можливості визначення ними критеріїв ризиковості платника, критеріїв ризиковості операцій і показників позитивної податкової історії. Так, зовсім нещодавно вони їх оновили. Новий «реліз» датований 07.08.2019 р. Розберемося в суті змін. Їх небагато, але вони становлять інтерес.

Розпочнемо з того, що нещодавно в статті «Суд визнав недійсними окремі положення Порядку блокування ПН: чи є світло в кінці тунелю?» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 25) ми говорили про два гучних програші податківців в адмінсудах.

Перший програш  рішення Окружного адміністративного суду м. Києва від 26.04.2019 р. № 640/1240/19. Цим рішенням суд зобов’язав ДФСУ відкликати лист від 05.11.2018 р. № 4065/99-99-07-05-04-18, яким було визначено критерії ризиковості платника, критерії ризиковості операцій і показники позитивної податкової історії. Своє рішення суд аргументував, зокрема, тим, що критерії не можуть доводитися листом ДФСУ, адже вони встановлюють норми права. Відповідно, вони повинні мати форму нормативно-правового акта і проходити процедуру регуляторного погодження.

До речі, на це звертав увагу і Верховний Суд (постанова Касаційного адмінсуду Верховного Суду від 02.04.2019 р. у справі № 822/1878/18).

Другий програш  рішення Окружного адміністративного суду м. Києва від 05.06.2019 р. № 826/12108/18. Його висновки ще цікавіші. У ньому суд визнав недійсними окремі положення самого Порядку № 117*. Зокрема, був визнаний недійсним п. 10 Порядку № 117, що встановлює процедуру, за якою визначаються і затверджуються критерії блокування.

* Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затверджений постановою КМУ від 21.02.2018 р. № 117.

Нагадаємо: у цьому пункті сказано, що критерії ризиковості платника/ризиковості операцій/показники позитивної податкової історії: (1) визначаються ДФС, (2) погоджуються з Мінфіном і (3) оприлюднюються на сайті ДФСУ.

Але податківці поки що здаватися не збираються. За обома «кейсами», як уже зараз можна бачити, ними були подані апеляції. Відповідно, законної сили зазначені вище рішення так і не набрали. Податківці продовжують блокувати все «по-старому».

Водночас, вважаємо, велика ймовірність, що й апеляцію податківці також програють. Але це забере певний час.

На цьому фоні власне і відбулася «заміна». Критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості здійснення операцій, перелік показників, які визначають позитивну податкову історію платника податку, від 05.11.2018 р. податківці замінили на нові — від 07.08.2019 р. Останні введені в дію з 08.08.2019 р. А знайти їх ви зможете за посиланням.

Нагадаємо їх місце у структурі блокування.

Так ось, верхній рівень (критерії, що рятують від блокування з п. 3 Порядку № 117) залишився без змін. Сьогоднішні зміни його не торкнулися! Зміни відбулися в нижніх трьох позиціях.

Нагадаємо, про останнє погіршення ситуації із цими критеріями ми говорили в одному з номерів нашого журналу**.

** Стаття «Імунітет» від блокування ПН: «малюки» потрапили в немилість» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 20).

Критерії ризиковості платника податку. Нагадаємо, потрапляння платника до числа ризикових небезпечне тим, що всі ПН / РК, які він подаватиме на реєстрацію, блокуватимуться (п. 6 Порядку № 117). Виняток — ПН/РК, які підпадають під «імунітет» (п. 3 Порядку  117; верхній рядок рисунка).

Змінам піддався ненависний усім п. 1.6 Критеріїв, згідно з яким комісії головних управління ДФС в областях, м. Києві й Офісу великих платників ДФС можуть розглядати питання про встановлення ризиковості платника в разі виявлення ознак ризиковості, перелічених у цьому п. 1.6.

З позитиву — виключена така ознака, як «платник податку зареєстрований платником ПДВ менше трьох місяців».

На новий лад переписана ознака реєстрації на території АТО. Нове звучання: «керівник платника податку та/або головний бухгалтер, та/або особа, що має право підпису, згідно з даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань, зареєстровані (перереєстровані) за адресою, що знаходиться на тимчасово окупованих територіях у Донецькій та Луганській областях і тимчасово окупованій території, в розумінні Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України».

Ну й нарешті переписана одіозна ознака «наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником»***.

*** Про проблеми застосування цієї ознаки ви могли прочитати в статті «Ризиковість платника за п. 1.6 VS Блокування ПН» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 23).

Нагадаємо, що за якими ознаками, на підставі якої інформації/даних визначається, що платник здійснює ризикові операції, — про це прямо ніде не сказано.

Судова практика підтверджує, що фіскали іноді не можуть узагалі навести суду хоча б якісь аргументи, на якій підставі платник включений до числа ризикових.

Так ось, нове звучання цієї ознаки: «в органах ДФСУ наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі поточної діяльності при реалізації покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданій на реєстрацію податковій накладній / розрахунку коригування».

Виходить, що тепер акцент зміщений на конкретну госпоперацію, зазначену в поданій на реєстрацію ПН/РК. Відповідно, «авансом» (до подання такої ПН/РК) або з «абстрактних» причин («сплачено мало податків тощо») присвоїти ризиковість за цим критерієм не можна.

А якщо згодом за такою ПН/РК буде прийнято рішення про розблокування, то й ризиковість з платника, потрібно розуміти, повинна зніматися.

Критерії ризиковості здійснення операції. Тут:

— з’явився новий ризиковий критерій — «розрахунок коригування на зменшення податкових зобов’язань до податкової накладної, виписаної та зареєстрованої постачальником товарів/послуг на неплатника податку на додану вартість, складений та поданий на реєстрацію в Реєстрі у строк, що перевищує 14 календарних днів з дня складання податкової накладної, зареєстрованої в Реєстрі без порушень граничних строків реєстрації, встановлених Кодексом»;

— суттєво (до 106 позицій) розширено Перелік товарів та послуг, на наявність яких «фільтрується» так званий «віртуальний склад» платника з п. 2.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

Перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку. Тут «осучаснили» три передостанніх показники:

«залишкова вартість основних засобів для платників податку на прибуток на кінець звітного (податкового) періоду (звітний період обирається відповідно до пункту 137.4 і пункту 137.5 статті 137 Податкового кодексу України для певної групи платників) складає більше 1 млн грн. та відображена у звітності, по якій граничні строки подання передують календарному дню розрахунку цього показника за умови, що з початку попереднього року керівник та засновник не змінювались;

наявність власних (право власності/користування), орендованих земельних ділянок становить понад 200 га включно або наявність орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності площею не менше 0,5 га (станом на 01 січня поточного року), що задекларовані до 20 лютого поточного року;

сплата єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на одного працюючого перевищує суму ЄСВ з мінімальної заробітної плати в 1,5 раза за останні 12 місяців за умови, що з початку попереднього року керівник та/або засновник не змінювались;».

Інші матеріали із "Бухгалтер911", 2019, № 33:
Обов’язкове подання проміжної фінзвітності малими підприємствами: відповіді на запитання
Документи від нерезидента без підпису: чи бути витратам?
Оновилася «акцизна» декларація: до чого готуватися?
Довгождана «туристична» декларація: Мінфін «розродився» формою
Декларація про доходи: нова версія від Мінфіну
У лікарняному — відмітка про порушення режиму: нюанси розрахунку відпускних
Трудова книжка сумісника: як видалити зайві записи
Індексуємо зарплату за серпень 2019 року
«Бухгалтерка», «секретарка»… Фемінітиви і кадрова документація
Щорічна відпустка після декрету: скільки днів відпочивати?
Компенсація плати за землю — об’єкт ПДВ
Підприємець «на день»

Передплатити "Бухгалтер911"

Теги:
Коментарі
  • Аудитор
21.08.19 08:27

С прошлой недели пошли массовые блокировки компаний (по Киеву по крайней мере) по п.1.6. В ГФС Киева на так называемых "комиссиях" причины блокировки сформулировать не могут, говорят: "несите документы, спрашиваем: "какие?", отвечают - "все". То есть реализация вообще невозможна. Вдобавок банки каждую платежку под микроскопом рассматривают, могут крупные блокировать и тоже требовать документы. Невероятный уровень свободы бизнеса. 

Відповісти
    Оцінити
  • 37
  • 0
  • Mariya A.
21.08.19 09:39

Боже мій! Яке жахіття!
Люди гинуть. 70% водоймищ заср@но. В домівках немає теплої води. Люди ходять по країні зі зброєю та стріляють один в одного. Діти купують наркотики та пиячать. Пенсіонери, взагалі, в заручниках, бо не можуть ні виїхати ні знайти якісь додаткові статті доходів. Медицина - .....
А вони третій рік поспіль колупаються в цьому лайні під назвою "Крітерії", бл..ь, блокують, штрафують... І все це з виглядом вселенської месії. Які, взагалі, можуть бути крітерії, якщо бізнес дуже гнучкий та різноманітний?
Це найвищий рівень деградації чинуш, за яким все ж таки буде світанок? Чи ні???

Відповісти
    Оцінити
  • 105
  • 0
  • ок
21.08.19 11:43

Mariya A., к сожалению только один лайк поставить можно. тут тысяча лайков, и не только к этой теме, но и многое другое в нашей жизни и работе

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 1
  • клава
21.08.19 10:54

це не деградація чинуш, це засіб поповнення державного корита під назвою "бюджет" для шикарного життя можновладців. на жаль безкарний

Відповісти
    Оцінити
  • 24
  • 0
  • Andrey
21.08.19 11:31

Реальний приклад, ФОП на єдиному податку 3 група, платник ПДВ, вид діяльності вантажні перевезення, в податковому кредиті тільки дизпаливо, тобто в бюджет сплачується майже всі 20% з вартості послуг, плюс 3% єдиного податку з обороту. Включили в ризикові п.1.6, блокують всі ПН, робота практично паралізована, контрагенти відмовляються від співпраці. Коли людина запитує, чому його включили в перелік ризикових і в чому суть ризиків....мене стає просто незручно. От тобі спрощення ведення бізнесу 

Відповісти
    Оцінити
  • 29
  • 0
  • ок
21.08.19 11:48

Andrey, а от налоговой есть какая-то информация, почему признали рисковыми? 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Andrey
21.08.19 15:31

ок, Ніхто толком нічого не може пояснити, пишіть звернення і подавайте документи, а кому писати, які документи подавати. В ел. кабінеті дата прийняття рішення про включення до ризикових взагалі зазначено 15.06.2018, тоді як ФОП зареєстрований платником ПДВ 01.07.2018, на запитання як так? Просто жмуть плечима

Відповісти
    Оцінити
  • 5
  • 0
  • Alina
22.08.19 05:38

У нас тоже не было никаких регистраций НН. Совершенно случайно увидела в кабинете,что прицепили критерий ризиковости по п.1.6.И что делать? Что и куда нести,если операций вообще не было? 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Тиса
21.08.19 11:33

Інші матеріали із "Бухгалтер911", 2019, № 33:::: заїло: підпишіться та підпишіться, інакше не подивишься?! Хоча там може і дивитися нема на що!

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 2
  • ок
21.08.19 11:47

Тиса, а Вы хотите, чтоб целый коллектив на Вас бесплатно работал? А Вы бесплатно работаете? Нет? А почему? 
На счет 911 журнала не знаю, а вот налоги и бух учет выписываю много лет. Много полезного, много ненужного на данный момент. А потом оказалось нужно, и роешься в старых журналах и находишь. 

Відповісти
    Оцінити
  • 13
  • 0
  • клава
21.08.19 12:02

ок, если журнал себя рекламирует, то я должна для начала убедиться, что стОит подписіваться  на него, т.е ознакомиться с подачей материала, изложением и пр. А как я могу єто сделать , не прочитав статью? например  разьяснения Кирша не понимала, а вот НиБУ віписівала много лет с удовольствием. Так  если уж вікладіваете ОДНУ статью в "свободное пользование"-разрешите ознакомиться в полной мере без предварительной подписки. Реклама...

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 1
  • Админ
21.08.19 12:21

клава, в каждом номере журнала в открытом доступе доступна одна статья. Регистрироваться для этого не нужно 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • клава
21.08.19 13:18

Админ, неправда. сейчас даже для того, чтобы сохранить свой пост , я должна авторизироваться

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Админ
21.08.19 14:19

клава, что Вы имеете в виду? Скопировать текст да, возможности нет, но прочитать статью без регистрации Вы можете. Вот например сегодняшний материал заходим без регистрации и читаем https://i.factor.ua/journals/buh911/2019/august/issue-34/article-45115.html

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • клава
21.08.19 14:55

Админ, почему-то вчерашняя статья не давала такой возможности   https://buhgalter911.com/news/news-1045043.html. Приятніе изменения.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Админ
21.08.19 15:09

клава, какая именно статья? По Вашей ссылке обсуждение выпуска в целом, а не только общедоступных материалов.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • клава
21.08.19 11:57

ок, удобно подписіваться на ел версию. -и кучи бумажніх не надо хранить, сбрасівают архив за посл лет 5 и легко искать нужную статью

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Тетяна
21.08.19 11:55

Веду фопа з ПДВ 3 група. Став платником ПДВ з 01.04.18р. Весь 2018 рік все було гуд, і тут вибірково в грудні місяці блокують 7 податкових, 3 з яких в результаті пояснень розблокували, 4 в суді оскаржуємо, перший суд вже виграли!!! Далі 2019р. все реєструють до червня...знову починають юлокувати. Пишу лист в ДФС про пояснення чому він в ризикових, відповідь мене просто паразила, бо ще 21.03.18р. засідала комісія і внесла його в ті критерії. Пишу знов лист, питаю, як так адже він платником став лише 01.04.18р....для чого ви тоді йому видали витяг???, ну і ще докази того що він не ризиковий. І тут мені дзвонять, просять прийти не офіційно...поговорити. Типу порішати в кабінеті... От так, ми вже більше півроку боримось...Тіль заради чого......

Відповісти
    Оцінити
  • 11
  • 0
  • Маруся
21.08.19 12:20

я не понимаю, критерии изменились, отгрузка на одного покупателя до 150т(без НДС), а в порядке 117-до 50т грн. Так какая граничная сумма?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • клава
21.08.19 14:07

Маруся, не более 150 тис для того, чтобі иметь позитивную историю предприятия, не более 50 тис для того. чтобі не блокировалась НН. Я думаю так

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Катерина
23.08.19 10:29

Добрый день. Может кто то подскажеть что это за имунитет при регистрации? 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
27092 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд