Помилилися в коді УКТ ЗЕД акцизної накладної. Як виправити?
Порядок заповнення акцизної накладної (далі — АН), розрахунку коригування (далі — РК) акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового затверджений наказом Мінфіну від 19.06.2019 р. № 262 (далі – Порядок).
Коригування АН форми «П» (для реалізації пального) здійснюється відповідно до вимог розд. V Порядку. Коригування АН форми «С» (для реалізації спирту етилового) відповідно до вимог розд. VI Порядку.
Якщо після реалізації пального (спирту етилового) виникає потреба у виправленні помилок, допущених під час складання АН форми «П» (форми «С»), показники такої АН підлягають коригуванню шляхом складання РК до АН форми «П» (форми «С») та реєстрації його в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі – ЄРАН).
Коригуються лише показники складених АН, усі примірники яких зареєстровано в ЄРАН відповідно до ст. 231 ПКУ.
Складання РК здійснюється у такій самій кількості примірників, як і кількість примірників АН, до якої вони складаються.
У вступній частині РК до АН робиться відповідна відмітка «Х» в одному з передбачених формою такого розрахунку полів залежно від того, який показник АН коригується (для коригування коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД – код виду коригування «3»).
Для внесення змін до коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД пального (спирту етилового) без зміни кількості (код виду коригування «3») платник заповнює РК до АН, в якому:
- до граф 2, 3 першого рядка таблиці з АН переносить дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
- до граф 4, 5 першого рядка таблиці – показник коригування (зменшення) обсягу реалізованого пального (спирту етилового) з відповідним знаком (-), при цьому зменшення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого пального (спирту етилового) зазначеного в АН (з урахуванням показників АН форми «П» (форми «С») та РК до такої накладної, зареєстрованих в ЄРАН);
- до граф 2, 3 наступного рядка таблиці – правильні дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
- до граф 4, 5 наступного рядка таблиці – показник коригування (збільшення) обсягу реалізованого пального (спирту етилового) з відповідним знаком (+), при цьому збільшення обсягу за правильним кодом товару згідно з УКТ ЗЕД має збігатися зі зменшенням обсягу за помилковим кодом товару згідно з УКТ ЗЕД.
Всі РК, складені платником податку (філією чи структурним підрозділом платника податку) до АН, підлягають реєстрації в ЄРАН.
Складені в одному примірнику РК до АН реєструються в ЄРАН особою, що реалізує пальне (спирт етиловий), незалежно від того, чи передбачається зміна обсягів реалізованого пального (спирту етилового).
Оскільки у РК до АН передбачається зменшення обсягу реалізованого пального (спирту етилового) (тобто обсягу за помилковим кодом товару згідно з УКТ ЗЕД), реєстрація РК до АН, який складається у двох примірниках, здійснюється наступним чином:
- платник направляє особі – отримувачу пального (спирту етилового) перший та другий примірники РК до АН;
- особа – отримувач пального (спирту етилового) реєструє в ЄРАН перший та другий примірники РК до АН.
Особа, що реалізує пальне (спирт етиловий), має право зменшити обсяг реалізованого пального (спирту етилового) у податковій декларації за таким РК після реєстрації усіх примірників АН в ЄРАН отримувачем пального (спирту етилового).
- Акциз
- /
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.