Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


27.01.20
2394 0 Друкувати

Боргові зобов’язання перед пов’язаними особами – нерезидентами: визначаємо податкові різниці

У випадку, якщо сума боргових зобов'язань, що виникли за операціями з пов'язаними особами - нерезидентами, перевищує суму власного капіталу більш ніж в 3,5 рази (для фінансових установ та компаній, що займаються виключно лізинговою діяльністю, більш ніж в 10 разів), необхідно визначити різницю відповідно до п.140.2 ПКУ.

Для цього суму нарахованих в бухгалтерському обліку відсотків за кредитами, позиками та іншими борговими зобов'язаннями, що виникли за операціями з пов'язаними особами - нерезидентами, порівнюють з 50 % суми таких показників (за даними фінансової звітності звітного податкового періоду, в якому відбувається нарахування таких відсотків), як:

- фінансовий результат до оподаткування;

- фінансові витрати;

- амортизаційні відрахування.

Якщо сума нарахованих відсотків більше – на суму перевищення збільшується фінансовий результат до оподаткування.

Це правило застосовується також у разі, коли фінансовий результат має від’ємне значення. Тобто від’ємний фінансовий результат додається до розрахунку формули, визначеної у п. 140.2, зі знаком «-». Якщо цей «-» перевищує суму витрат та амортизаційних відрахувань (друга складова формули для розрахунку різниці має від’ємне значення), фінансовий результат збільшується на всю суму нарахованих відсотків.

За матеріалами Офіс ВПП ДПС

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам