Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


06.02.20
4149 10 Друкувати

Коригування фінансового результату до оподаткування на різниці по курсових різницях не передбачено

В ході проведення перевірок Департаментом податкових перевірок, трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування особлива увага приділяється аналізу визначення суб’єктами господарювання фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку).

Так, в результаті перевірки одного з підприємств було встановлено завищення витрат в сумі 1 561 975 грн. задекларованих суб’єктом господарювання показників за період з 01.01.2016 р. по 30.09.2016 р. у рядку 2180 Звіту «Інші операційні витрати» в тому числі по періодам: півріччя 2016 року на суму - 1 561 975 грн.; 3 квартали 2016 року на суму - 1 561 975 гривень.

При аналізі рахунка 94 "Інші витрати операційної діяльності" було встановлено кореспонденцію рахунків Дт 945 Кт 461 за 2 кв. 2016 року на загальну суму 1 561 975 грн.

При аналізі рахунку 461 було встановлено відображення Дт. 945 Кт. 461 -  курсові різниці, які виникли внаслідок перерахунку зобов'язань засновників при формуванні статутного капіталу.

Відповідну суму курсових різниць  підприємством було відображено в Декларації з податку на прибуток та в "Звіт про фінансові результати" в рядку 2180 "Інші операційні витрати" за 2 кв. 2016 року., відповідно до бухгалтерського обліку зазначені операції відображені наступними бухгалтерськими проводками: Дт 945 Кт 461, Дт 79 Кт 94.

Таким чином, встановлено розбіжність з показниками бухгалтерського обліку, яка призвела до заниження суми фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності за 2015 рік на суму 1 561 975 грн.

Тобто, перевіркою було встановлено, що підприємством віднесено до складу "Інших витрат операційної діяльності" курсові різниці, які виникли внаслідок перерахунку зобов'язань засновників при формуванні статутного капіталу, що є порушенням п.п. 134.1.1 ПКУ і національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку: п. 8 П(С)БО 21 та п. 4 П(С)БО 3. 

Це призвело до завищення витрат та заниження суми фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку на значну суму.

Слід зазначити, що оскарження на рівні  центрального контролюючого органу та  судом Апеляційної інстанції дане порушення  залишено на користь Головного управління ДПС у м. Києві.

Ухвалою Апеляційного суду оскарження ППР по даному порушенню також залишено на користь Головного управління ДПС у м. Києві.

Довідково: об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до ПКУ. Така норма передбачена п.п. 134.1.1 ПКУ.

Звертаємо увагу, що нормами ПКУ не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на різниці по курсових різницях. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

За матеріалами ГУ ДПС у м. Києві
Теги:
Коментарі
  • Галина
06.02.20 10:47

Курсовые разницы от перерасчета уставного капитала нельзя относить к расходам? Уменьшать расходы на сумму отрицательных разниц?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Алла
06.02.20 11:14

Галина, как уменьшить, если "різниць не передбачено? Разве что статутный фонд - не монетарная статья?

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • *
06.02.20 11:06

А куда девать курсовые разницы в таком случае?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Алла
06.02.20 11:15

*, Прятать

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Галина
06.02.20 12:05

А если курсовая разница от перерасчета СФ положительная, то это не доход? Ничего не понимаю. 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Облікове Діло
06.02.20 12:16

Нічосі, вони й про проводки щось знають.

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • Мария
06.02.20 15:02

Предполагаю, что предприятие попыталось сделать перерасчет по счету 40 "Уставной капитал", наверное он был отражен бухучете в валюте. НО, при первичном формировании УК он пересчитывается в гривны на дату признания УК. Следовательно счет 40 будет в гривнах и в уставе будет фигурировать та же сумма. 
А вот 46 счет будет (если есть задолженность нереза перед предприятием) монетаркой и следовательно подлежит перерасчету.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • hela
06.02.20 16:23

Мария, Подлежит. Но не подлежит отнесению на расходы. П. 8 П(С)БУ 21, последний абзац: Курсові різниці, які виникають внаслідок перерахунку зобов'язань засновників при формуванні статутного капіталу,
відображаються у складі додаткового капіталу.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • ДЖАКОНДА
06.02.20 16:45

Поскажите пожалуйста , может кто знает , где почитать " Дисконтирование долгосрочой задолженности по простым векселям "

Ну прямо нигде ничего нет розьяснений.. СПАСИБО,

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • иван
07.02.20 11:19

Доброго дня всім. Підскажіть-  в формі 1-ДФ в розділі 2 військовий збір ставити суму нарахованого доходу (Разом з підприємцями)що по таб.1 чи тільки тільки сума з якої рахуємо військовий збір?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
У фокусі фото автора
Ушакова Лілія Форма № 1ДФ за 3 квартал: оренда, позики, ФОП, штрафи…...
10736 15
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд