Замовнику - послуга, виконавцю - компенсація за електроенергію: що ж вийде по ПДВ

Консультанти податкового відомства Дніпропетровської області розглянули запит платника ПДВ, який поцікавився їх думкою щодо оподаткування в такій ситуації.

Наразі, підприємство виконує технічне обслуговування та ремонт інфраструктури і обладнання

замовника з держсектору. За умовами діючого договору, окремо від плати за надані послуги, замовник компенсує підприємству вартість спожитої при наданні послуг електроенергії.

Однак, з огляду на відсутність бюджетного фінансування замовника, планується укладення додаткового договору поруки між виконавцем та постачальником електроенергії. За ним підприємство, у разі чого, розрахується  з постачальником електроенергії по рахунках замовника. А той, як отримає нарешті фінансування, компенсує ці витрати підприємству.

З «бізнесової» точки зору для підприємства контрактна суть відносин незмінна - зрештою він отримає оплату за послуги і компенсацію за використану для їх надання електроенергію. Але вітчизняні реалії господарювання навчають передусім враховувати, як це все трактуватиметься з точки зору оподаткування.

На це податківці зауважили – підприємство має самостійно визначати сутність і відповідність здійснюваних ним операцій тим, які визначені ПКУ.

Що ж до порад «по ділу» у відомстві обмежилися цитуванням загальних положень оподаткування ПДВ.

Та все ж, з формулювань тексту відповіді, наявним є наступне бачення податківців у цій ситуації:

• оплата електроенергії за замовника є складовою витрат, пов'язаних з наданням послуг, постачання яких підлягає оподаткуванню ПДВ за загальними правилами (людською мовою це мало б означати що ці витрати таки мають зв'язок з господарською діяльність і якщо підприємство отримає від постачальника електроенергії «належну» податкову накладу то може розраховувати, навіть, на податковий кредит);
• першою подією для визначення податкових зобов’язань з ПДВ по операціях з надання послуг  технічного обслуговування та ремонту інфраструктури і обладнання, основною складовою яких є електрична енергія, буде отримання підприємством коштів в рамках основного договору (тобто, найімовірніше йдеться про те, що зобов'язання з ПДВ виникнуть лише на дату отримання оплати від замовника і на це не впливають всі попередні «договірні маніпуляції» і те, хто та як зрештою за електроенергію розраховувався).

Джерело: ІПК ГУ ДПС у Днiпропетровськiй областi від 02.06.2020 р. № 271/ІПК/04-36-04-01-16.