Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


28.07.20
141193 70 Друкувати

Документи на товар у ФОП: нові правила з 1 серпня

Томашпольский Сергій головний редактор журналу "Бухгалтер 911"

«Чому бути, того не минути».

Перша хвиля РРО-змін стартує 1 серпня. Чого в ній тільки немає. Це і ПРРО, і коди УКТ ЗЕД для підакцизних товарів у чеку, і оновлені РРО-штрафи, і зміни в РРО-імунітеті для ФОП на ЄП групи 1 тощо. Нас же цікавитиме лише обліково-документальна новинка в Законі про РРО для ФОП.

Як було до 01.08.2020 р.

Зрозуміло, що відсутність у продавця документів на товар — проблема не лише податкова. Це і проблема тих же якості/безпеки. Але сфокусуємося зараз саме на першій складовій.

Податківці, використовуючи творчий підхід, у різний час по-різному намагалися підступитися до підприємців, у яких були відсутні документи на товар.

Наприклад, стверджували, що вартість бездокументних товарів — це дохід ФОП-єдиноподатника, оскільки вони отримані безоплатно. Але зараз, завдяки п. 292.3 ПКУ, такі вимоги більше не звучать, бо якщо немає письмового (!) договору дарування або іншого договору отримання товарів без компенсації, то немає і безоплатно отриманих товарів.

Заходили також через ст. 20 Закону про РРО, яка передбачає штраф за торгівлю необлікованими товарами. Але і цей варіант не без допомоги судів у частині єдиноподатників (!) також із часом утратив популярність.

Базовий «захід» зводиться до того, що фіскали, «вгледівши» відсутність документів на товар, намагаються:

1) накласти штраф за незбереження первинних документів у розмірі 1020 грн (при повторному протягом року порушенні — 2040 грн) (п. 44.3 і ст. 121 ПКУ);

2) «схилити» ФОП до визнання того факту, що товар він купив у громадянина. Відповідно накласти штраф за неподання форми № 1ДФ — 1020 грн (при повторному порушенні протягом року — 2040 грн) (п. 119.1 ПКУ).

Обидва ці варіанти небездоганні!

Також фіскали «працюють» штрафом за ст. 20 Закону про РРО відносно ФОП-загальносистемників, що торгують за готівку, у яких виявляють товар без документів або «облікові нестачі» товару. Але в судах успіху досягають загалом лише коли товари в наявності є, а документів на них жодних немає.

А що нас чекає з початку серпня?

Як буде 01.08.2020 р.

З 01.08.2020 р. (з урахуванням змін, передбачених Законом від 20.09.2019 р. № 128- IX,) «товарно-обліковий» обов'язок із п. 12 ст. 3 Закону про РРО звучатиме таким чином:

«Суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операцій з приймання готівки для подальшого її переказу зобов'язані:

12) вести в порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів, здійснювати продаж лише тих товарів (послуг), що відображені в такому обліку.

При цьому суб'єкт господарювання зобов'язаний надати контролюючим органам під час проведення перевірки документи (у паперовій або електронній формі), які підтверджують облік та походження товарів, що на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об'єкті).

Такі вимоги не поширюються на фізичних осіб — підприємців, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками податку на додану вартість (крім тих, які провадять діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння)».

Недотримання цих вимог, у свою чергу, призводитиме до відповідальності за ст. 20 Закону про РРО (знову-таки в оновленій редакції):

«До суб'єктів господарювання, що здійснюють реалізацію товарів, які не обліковані у встановленому порядку, та/або не надали під час проведення перевірки документи, які підтверджують облік товарів, що знаходяться у місці продажу (господарському об'єкті), за рішенням контролюючих органів застосовується фінансова санкція у розмірі подвійної вартості таких товарів, які не обліковані у встановленому порядку, за цінами реалізації, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Такі вимоги не поширюються на фізичних осіб — підприємців, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками податку на додану вартість (крім тих, які здійснюють діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння)».

Що можна зазначити із цього приводу? ТОП-10.

1. Для тих, хто взагалі не має відношення до Закону про РРО (використовує виключно безготівкові розрахунки, розрахункові операції із застосуванням готівки та карток, у тому числі в мережі Інтернет НЕ здійснюють), нічого не змінюється (див. розділ «Як до 01.08.2020 р.»). А ось для тих, хто до сфери дії Закону про РРО потрапляє, але РРО не застосовує через дію того ж єдиноподаткового РРО-імунітету (наприклад, ФОП на ЄП групи 1, який торгує технічно складними побутовими товарами), змінюється (у частині озвучених вище вимог п. 12 ст. 3, ст. 20 Закону про РРО).

2. З полегшенням можуть зітхнути ФОП-єдиноподатники без ПДВ. Але вже не всі, а тільки ті з них, хто НЕ торгує ТСПТ (за переліком КМУ від 16.03.2017 р. № 231), лікарськими засобами, виробами медпризначення, «ювеліркою». Для них (хто не торгує ТСПТ і Ко) все залишиться по-старому (див. розділ «Як до 01.08.2020 р.»).

3. Законодавець так і залишив «невиразне» формулювання про ведення обліку товарних запасів «в порядку, встановленому законодавством». Жоден нормативно-правовий акт цього порядку, як і раніше, не містить!

Але, як показала судова практика щодо загальносистемників, суди не дуже цим переймаються. Якщо немає документів про походження товарів, то бездокументні товари є необлікованими та їх реалізація призводить до штрафу за ст. 20 Закону про РРО (reyestr.court.gov.ua/Review/78616754, reyestr.court.gov.ua/Review/76821446).

Нерадісний для ФОП факт. Суди частенько ставлять знак «рівно» між обліком товарів і наявністю первинних документів на товар: «Таким чином, надані позивачем первинні документи є належними і допустимими доказами ведення позивачем обліку товарних запасів» (www.reyestr.court.gov.ua/Review/65435976); «зазначені особи зобов'язані вести облік товарних запасів шляхом ведення первинної документації» (www.reyestr.court.gov.ua/Review/64981508).

Причому доходять до цього загалом виходячи з такої логіки. Жодного спеціального порядку обліку товарів/запасів ФОП під Закон про РРО немає і не повинно бути. Бухоблік — це для юросіб. Для ФОП є свої облікові правила з того ж ПКУ. Для ФОП на загальній системі обов'язковість наявності підтвердних документів про походження товарів прописана в п. 177.10 ПКУ. Отже, наявність таких документів і є власне їх облік. Хочеш довести, що продаєш облікований товар — покажи документи про його походження.

Виходить, дописка в п. 12 ст. 3 Закону про РРО про те, що ФОП (не важливо, на якій системі) при проведенні перевірки зобов'язані пред'являти документи, що підтверджують облік і походження товарів, які на момент перевірки перебувають у місці продажу (господарському об'єкті), можливо, і є «відгомоном» тяжб із податківцями. Законодавець вирішив посилити позицію податківців (у тому числі щодо єдиноподатників).

Не треба «занурюватися» в питання обліку. Якщо не пред'явлені документи на товар, це вже самостійна підстава для штрафу за ст. 20 Закону про РРО!

ПКУ не примушує єдинників мати документи про походження товарів. Проте цей аспект, очевидно, ігноруватиметься (чи обходитиметься через ту ж ст. 51 ЦКУ про застосування до ФОП нормативних актів, що регулюють діяльність юросіб). Тобто посилатися на формулювання штрафу, мовляв він прив'язаний саме до необлікованих у встановленому порядку (а не до бездокументних) товарів, на наш погляд, для ФОП буде безперспективно. На жаль.

4. У «зоні ризику» будуть усі товари, які перебувають на момент перевірки в місці продажу (господарському об'єкті). Не обов'язково на прилавку. Адже штрафуватися в тому числі буде ненадання документів на товар — не обов'язково реалізація бездокументних товарів.

Є судові рішення, де ФОП акцентували увагу на тому, що товари без документів вони не реалізовували (просто зберігали в місці торгівлі). А штраф саме за реалізацію. Після змін це не допоможе.

5. Ситуації, коли прибуткові документи на весь товар є, але «обліку» через очевидні причини немає, в плані штрафування вважаємо безперспективними. Адже в тій частині, що для підприємця не прописаний спеціальний порядок обліку товарних запасів, жодних змін не відбулося. Облікові регістри підприємців (Книги) призначені для обліку доходів і витрат (чи тільки доходів). Це не регістри для обліку товарних запасів. «Порядком ведення Книги обліку доходів і витрат не передбачено ведення в ній залишку товарних запасів фізичними особами — підприємцями на загальній системі оподаткування» (www.reyestr.court.gov.ua/Review/80269770). Те саме і щодо єдиноподатників.

6. Що це за документи, що підтверджують облік і походження товарів. Традиційно в судовій практиці в цьому випадку згадуються: товарні накладні, видаткові накладні, ТТН. Але цей перелік, зрозуміло, не вичерпний. Сюди цілком можна вписати фіскальний чек РРО, акт закупівлі у фізичної особи, товарний чек, акт приймання-передачі на відповідальне зберігання тощо. Тобто документи, з яких видно походження товарів, які перебувають на торговельній точці / господарському об'єкті ФОП.

Такі документи, якщо йдеться не про встановлену законодавством форму (не про ті ж фіскальні чеки РРО), повинні містити всі реквізити первинних документів з ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік.

Печатка, нагадаємо, до обов'язкових реквізитів не належить. А згідно з ч. 3 ст. 581 ГКУ наявність або відсутність відбитка печатки на документі не створює жодних юридичних наслідків.

А чи підійде документ (та ж накладна) на внутрішнє переміщення (наприклад, із складу ФОП на торговельний об'єкт цього ФОП)? Вважаємо, що його недостатньо. Нюанси див. далі.

7. Судова практика багата на приклади, коли податківці, виявивши під час фактичної перевірки на торговельній точці бездокументні товари, відразу «святкували перемогу». Висунені ФОП аргументи, що документи знаходяться за іншою адресою і можуть бути надані, податківці ігнорували. Як ігнорували і факт направлення ФОП ним цих документів поштою або в інший спосіб.

Але ось суди в таких випадках частенько ставали на бік ФОП. «Водночас покладений на господарюючого суб'єкта обов'язок ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації не включає в себе ведення та зберігання документів обліку, за якими товари придбавались, саме в місці реалізації товарів» (www.reyestr.court.gov.ua/Review/65435976, www.reyestr.court.gov.ua/Review/64981508). «Сама по собі відсутність на момент перевірки контролюючим органом первинних документів за місцем реалізації чи зберігання товарів, за умови, що ці товари належним чином обліковані, не є підставою для застосування до платника фінансової санкції, передбаченої ст. 20 Закону України про РРО» (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/74821050).

Неприємний момент! З 01.08.2020 р. обліково-документальна норма буде виписана інакше. І в тому числі вимагатиме пред'являти документи саме під час проведення перевірки. Тобто варіант «всі документи є, просто їх немає на торговельній точці», очевидно, вже не працюватиме (якщо ФОП не встигне «підвезти» документи до закінчення перевірки).

І ось тут якраз на арену і виходять документи на внутрішнє переміщення. Адже документа про походження товару може не бути на торговельній точці з цілком об'єктивних причин. Торговельних точок може бути декілька, а документ може бути один. Не рвати ж його на декілька частин. Копіювання — теж не вирішення проблеми.

У такому разі на торговельній точці буде накладна на внутрішнє переміщення. А в поясненнях контролерам ФОП пояснить, що документ про походження товарів перебуває в іншому місці і може бути наданий пізніше.

Вважаємо, у такому разі контролери зобов'язані врахувати «донесені» документи в порядку, встановленому абз. 2 п. 44.6, абз. 2 п. 44.7 ПКУ.

8. Податківці часто також проявляють здібності до математики і починають «рахувати і звіряти». Наприклад, беруть кількість із прибуткового документа, дивляться, скільки продано цього товару за даними РРО і скільки цього товару в залишках по факту. Якщо залишків мало, «припускають», що решту вже продали «повз» РРО. Відповідно це невраховані товари/нестача.

Частенько суди в такому разі ставлять податківців на місце. «…законодавець у ст. 20 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР передбачив відповідальність саме за реалізацію необлікованих товарів, а не за їх залишок чи нестачу. Подібний правозастосовний підхід відповідає позиції Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду, висловленій у постанові від 05.03.2019 по адміністративній справі № 814/2158/16» (www.reyestr.court.gov.ua/Review/90466638).

Не зміниться в цьому плані нічого і з 01.08.2020 р. У тому числі і в частині підходів податківців.

9. Чи треба зберігати документи на товар після його продажу? Почати тут треба з того, що питання це дуже «дороге», якщо брати суму можливого штрафу. Тому краще обирати завжди обережну позицію. Як нам уявляється, з 01.08.2020 р. вимагається пред'являти при проведенні перевірки (очевидно, фактичної) документи на той товар, який перебуває в місці продажу (господарському об'єкті). Відповідно, після його продажу ця вимога стає неактуальною. Штраф за ст. 20 Закону про РРО відносно вже проданих товарів, вважаємо, не працює.

Але податківці, очевидно, вважатимуть інакше, і відстояти свою правоту буде нелегко. Тому безпечний варіант — зберігати документи.

10. Коли податківці зможуть прийти до ФОП із відповідною перевіркою? Карантин продовжено до кінця серпня. Це означає, що податківці до кінця серпня не можуть прийти до ФОП із перевіркою (п. 522 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Виняток зроблений відносно фактичних перевірок у частині «обліку, ліцензування, виробництва, зберігання та транспортування пального, спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів». Формально це не наш випадок, але ті, хто торгує тим же алкоголем та тютюновими виробами з перевіряючими теоретично можуть зіткнутися вже зараз.

Коментарі
  • Буржуй
28.07.20 09:13

Спасибо. Понятно что после 31.08 проверка будет проводиться по схеме- Предьявляется направление на фактическую проверку ( соблюдения закона о РРО, ясно что никто не предупреждает) Закрываются двери магазина и налоговики будут сличать остатки и наличие документов. (Вероятно перед этим сделают контрольную закупку)Вопрос. Если все ок и на весь товар, на данный момент в магазине, есть документы насколько правомерно требование Проверяющих предоставить документы на товар проданый ранее ( 2-3мес назад) в рамках этой фактической проверки? Допустим я готов их  предоставить, но тогда пусть назначают камеральную и предупреждают за 10 дней. Или при фактической проверке можно требовать любые документы за  3-Х  годичный период?

Відповісти
    Оцінити
  • 43
  • 1
  • Елена
28.07.20 10:12

А мат.помощь или на оздоровление им добавляли в размере 1 мин.ЗП и не более!

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 1
  • Сергей
28.07.20 10:05

Буржуй,"75.1.3. Фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об'єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим органом щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами)"
То есть проверяются в т.ч. соблюдение требований Закона об РРО. Закон об РРО формально выдвигает требование: продавай только учтенный товар (товар с документами) и предъявляй во время проверки документы на товар в месте продажи / хранения. Явно просматривается привязка к тем товарам, которые еще не проданы.
Поэтому считаем, что документация по уже проданным товарам не должна изучаться в рамках фактической проверки (поскольку это не есть проверка соблюдения требований Закона об РРО).
Опять же, как узнать какие товары проданы, чтобы запросить по ним документы - ведь товарного учета нет, а учет наличного дохода, если у вас нет РРО, фактически ведется обезличенно.
Но, к сожалению, формулировки Закона об РРО обтекаемые и допускают разную трактовку!
Нет никакой гарантии что суд станет на сторону ФЛП!
Советуем перестраховываться (см. п. 9).

Відповісти
    Оцінити
  • 8
  • 1
  • Сергей
28.07.20 10:13

(поскольку это не есть проверка соблюдения требований Закона об РРО) - имеется в виду запрос "старых" документов не есть проверка соблюдения требований Закона об РРО.

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • Буржуй
28.07.20 10:09

Сергей, Спасибо. Думаю поборемся.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 1
  • Татьяна
28.07.20 11:05

Дякую за статтю. 

Відповісти
    Оцінити
  • 8
  • 0
  • альона
28.07.20 11:30

Доброго дня. Можна питання - уточнення. Тобто, з 1 серпня потрібно закодувати в РРО товари з кодами УКТЗЕД, але вхідні залишки товарів на 01.08.2020 року , а також всі подальші прихідні товарні накладні в РРО вводити не потрібно? Чи все таки треба? Наприклад, для ФОП на загальній системі, що продає алкоголь і тютюн. Дякую

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 1
  • Сергей
28.07.20 12:26

альона,Речь о том чтобы подакцизный товар (те же алкогольные напитки, сигареты), который у вас есть в продаже, у вас был запрограммирован в РРО с кодом УКТ ВЭД. Зашел вам этот товар до 01.08.2020 г. или после 01.08.2020 г. принципиально ничего не меняется. Программировать отдельно подакцизные "остатки" на 01.08.2020 г. без кода УКТ ВЭД нельзя /не нужно.
Предварительное программирования в части учета количества подразумевает на наш взгляд лишь то, что в чеке необходимо обеспечить указание количества реализованного товара.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • наталиН
28.07.20 12:47

Сергей,меня тоже интересует необходимо ли с 01.08. вводить остатки товара ,а также колличество полученого товара с накладной если это ТОВ ,а не ФОП?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 1
  • Кот
28.07.20 12:15

Подскажите, пожалуйста, если мы сами производители ювелирных изделий 3 группа ЕН, то каким документом подтверждать происхождение товара: калькуляция не первичный документ, накладная на внутренне перемещение из производства подойдет? Или существуют какие то другие первичные документы?

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 2
  • Вася
02.08.20 17:38

Кот, калькуляция не является первичным документом, другой вопрос как вы производитель вообще работали до этого без внутреннего учета

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 1
  • Сергей
28.07.20 13:36

Кот,да, подойдет накладная на внутреннее перемещение. Поскольку других документов о происхождении этого товара нет как таковых (он произведен самим ФЛП). Калькуляцию можно просто как доп аргумент использовать, что такие товары вы не перепродаете, а продаете произведенное самостоятельно.

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 1
  • Ольга
03.08.20 23:26

Сергей, есть акт производства готовой продукции, на каждую партию нужен. В нем указаны материалы, сырье из чего сделана продукция и какой выход. Если есть склады сырья, под акт подкалываете перемещение со склада в производство. Понятно что все это может быть территориально в одном месте. Калькуляция должна быть одна на один вид, номенклатуру продукции, это из чего состоит единица, тонна и т.д. изделия. Калькуляция не документ происхождения, только акт. На сырье приходные накладные.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Владимир
28.07.20 12:36

А если я торгую например мобильными аксессуарами, и веду полный учет (Без РРо) через софт ТоргСофт вся база товара есть что в наличии что продал, какова наценка, уценка, дооценка, списание итд. Но документов кроме тех самых накладных просто нету.  Не из за того что я покупаю товар в Китае(это не так) А из за того что сами аптовики их не предоставляют и за частую те же накладные не более чем складской документ для набора заказа клиенту. Что делать в таком случае.

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 2
  • Буржуй
28.07.20 15:18

Владимир, аксессуары бывают разные. Если это блютуз гарнитура или наушники с блютуз , смартчасы, то да нужен РРО и документы. А что мешает в магазине иметь 2 ФОП. ? Второй будет торговать чехлами , шнурами, стеклами., подставками под ноутбуки сумками.. на них документы не нужны!

Відповісти
    Оцінити
  • 7
  • 1
  • Вячеслав
28.07.20 14:38

Владимир, ну, согласно духу статьи, вы можете ограничиться на момент проверки накладными из вашего софта (типо по накл.на внутр. перемещение принес товар из дома в магазин). Но это на момент проверки. А попутно трусить ваших аптавикоф, чтобы они хоть как-то обозвали заказ, несколько реквизитов (купил, продал, дата, подпись) и кидали её с какой-то подписью. Или договориться с ними о самостоятельном рисовании первички под их поставки.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 3
  • Сергей
28.07.20 15:07

Вячеслав, "дух статьи" другой. Первичного документа может не быть при проверке лишь по объективной (!!! )причине. Например названной в статье -  много торговых точек, а первичный документ один.
Если торговая точка одна - будет штраф!

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 1
  • Вячеслав
28.07.20 15:17

Сергей, Каким нормативным актом предусмотрена обязанность хранить товары в единственной торговой точке? А налоговики те ещё выдумщики-затейники - с этим я согласен.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 1
  • Сергей
28.07.20 15:32

Вячеслав, такой обязанности бесспорно нет, о чем и говорим в статье и чему примером позитивная судпрактика. Но с 01.08.2020 г. появляется требование предъявлять документы во время проверки! То есть где хранятся документы - не важно, но они должны быть предъявлены во время (!) проверки.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 1
  • Вячеслав
28.07.20 15:57

Сергей, но вопрос ведь о том какие документы! Я получаю товар на склад по расходной накладной. Складом является квартира ФОПа. Со клада по накладным на внутреннее перемещение я передаю товар в единственную торговую точку. Какой первичный первичный документ является для товара на единственной торговой точке? Расходные накладные поставщиков никак не обоснует ни ассортимент, ни количество товара в торговой точке. Они будут просто ни о чем. 

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Сергей
28.07.20 16:20

Вячеслав, Закон об РРО говорит о документах о происхождении. Определения нет. Но документы о происхождении фигурируют в статье 177 НКУ по общесистемщику. По этой статье есть судпрактика. Что суды понимали под документами о происхождении - см. п. 6 данной статьи. Это не внутренние документы ФЛП.
Наличие внутренних документов, на фоне объективной причины невозможности предоставления во время проверки именно документов о происхождении,
считаем лишь дает возможнось "досдать" документы о происходении через нормы п.п. 44.6 и 44.7:
"...Якщо платник податків після закінчення перевірки та до прийняття рішення контролюючим органом за результатами такої перевірки надає документи, що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, не надані під час перевірки (у випадках, передбачених абзацами другим і четвертим пункту 44.7 цієї статті), такі документи повинні бути враховані контролюючим органом під час розгляду ним питання про прийняття рішення.
...
Протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта перевірки, платник податків має право подати контролюючому органу, що проводив перевірку, заперечення та/або додаткові документи, які підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності.
...
"
Но если объективной причины отсутствия документа о происхождении во время проверки нет, то внутренний документ не поможет.

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • Вячеслав
28.07.20 16:51

Сергей, я не встречал в нормативке определение объективности причин (на которую вы так давите), но вот учет товаров вёл в своё время в полном объёме. В моём примере документами, подтверждающие количество и ассортимент товара на складе будут накладные поставщика (или их копии, приходные накладные покупателя - в случае ведения полноценного учета, оригиналы в бухгалтерии) и накладные на внутреннее перемещение в магазин. Документами, подтверждающие количество и ассортимент товара в магазине будут накладные на внутреннее перемещение в магазин и первичка на отпуск конечному покупателю. И хоть объективно, хоть субъективно тасуй эти документы, всё равно они должны находиться именно там, где описано выше. Иначе ни о каком учете не может быть и речи.

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • Сергей
28.07.20 14:33

Владимир,Нельзя закупать товар у поставщиков, которые не выдают первичные документы на товар.
В этом логика законодателя.
Да, есть такое понятие как "само-акт" (п. 2.6 Положения о документальном обеспечении записей в бухучете 88):
"2.6. ... Якщо правилами документообігу підприємства передбачена можливість відображення господарської операції, щодо якої на момент закінчення складання облікових регістрів бухгалтерського обліку за звітний період від контрагента у терміни, встановлені законодавством, не отримано первинного документа, підставою для перенесення інформації про таку господарську операцію до облікових регістрів бухгалтерського обліку є належним чином оформлений внутрішній первинний документ (акт), складений посадовою особою, відповідальною за приймання-відпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг..."
И есть такой Акт о приеме материлов (М-7) который оформляется в том числе при приме товаров, которые пришли без документов.
Но их составление / наличие, считаем, не убережет штрафа!!!
Иначе все было бы очень просто (составил сам себе документы и торгуешь дальше).
Если была наличная оплата поставщику (есть квитанция к приходному ордеру) или безналичная оплата (банковская выписка), есть счет, в котором перечислен оплаченные таким образом товары, и можно все это связать воедино, то может и можно будет побороться в суде за "силу" того же составленного на себя "само-акта". Но вероятность успеха тут очевидно мизерная.
Нужны именно первичные документы от поставщика.

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 1
  • Влад
31.07.20 22:13

Сергей, толково. Но есть закупочный акт от мамы на 10 грн. Законно. Но маму подводим под штраф 17-34 тыс за не регистрацию ФОПом. Ведь на 10 грн она продала все остатки магазина. Ну или перекресно ФОПы на 2 гр. Будут себе сами поставщиками. А от тем кто торгует продовольственными тяжелее. Там доки, держспоживчстандарт могут требовать по цепи. Если сольют ДПС то замахаешься отписываться...

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Владимир
28.07.20 18:04

Вот ещо вопрос, если я покупаю через контр агентов например на Prom u a  у меня есть весь товарчто купил и данного ФОП А а оплата очень часто бывает наложенный платеж. И как в таких ситуациях нужно поступать?!

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Влад
31.07.20 22:08

Владимир,никак. Оплата неподтверждена. Но для ООО факт оплаты и не нужен.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Влад
31.07.20 22:14

Влад, РРО. Грёбаный т9

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Вячеслав
28.07.20 15:03

Сергей, Иначе все было бы очень просто (составил сам себе документы и торгуешь дальше). А чем отличаются составленные самостоятельно документы от документов, составленных поставщиком? Разумеется если поставщик среднестатистический ФОП. Лепят такие ФОПы первичку по заказу покупателя в одном экземпляре и записью в книге общей суммой за день. С 2021 года "проще" будет по факту оплаты, но первичка на поставку будет такая же.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 1
  • Сергей
28.07.20 15:35

Вячеслав, отличаются тем, что в них должна быть подпись со стороны поставщика (от которого произошел товар). Это обязательный реквизит.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Елена
28.07.20 13:21

Спасибо за статью! Все доступно и четко и без страшилок))

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 3
  • Ирина Степанюк
28.07.20 15:21

Магазин торгует продуктами питания с РРО-фискальным фоп на 2 группе, обязаны иметь первичные документы

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 1
  • Алиса
31.07.20 01:41

Ирина Степанюк, хочу Вас спросить, Вы уже используете РРО и раз  у Вас 2гр, то товар не акцизный.  Вы кодируете каждое наименование товара или по группам: к примеру -молочка, хлеб, кондитерская? Подобный вопрос задаю на разных форумах но так и не получаю ответа. Можно ли не акцизный товар выбивать по отделам или же группам. Или нужно для примера жевачка орбит кодировать  по всем вкусам? Очень благодарю Вас за ответ. 

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 1
  • Бухгалтер с РРО
02.08.20 22:28

Алиса, жвачку орбит нужно кодировать по всем вкусам только в случае если цена на каждый вкус разная. Если же жвачки орбит все в одну цену, кодируете жвачки орбит в ассортименте. А если у Вас в продаже имеются и жвачки турбо, но они в одну цену со жвачками орбит тогда ещё проще: жвачки в ассортименте.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • ИринаКиев
28.07.20 22:55

Ирина Степанюк, у вас продукты питания, у вас они обязаны быть, на спички может и не быть, на мыло хозяйственное  может не быть, но продукты должны быть с документами, даже если они просто куплены на рынке, то должен быть закупочный  акт

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 1
  • Татиана
29.07.20 08:28

ИринаКиев, Вы имеете ввиду, что и Сертификаты обязательно должны быть?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Юлия
28.07.20 16:22

!

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ирина Степанюк
28.07.20 16:44

Юля, в таком формате работы магазина, когда продукты питания и фискальные кассовые аппараты нужны первычные документы на торговой точке?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Сергей
28.07.20 16:55

Ирина Степанюк, штраф по статье 20 Закона об РРО за отсутствие документов вам не грозит. Вы попадаете в исключение (см. цитату в статье - не касается едищиков без НДС, которые не торгуют ТСБТ и т.д.). То что вы применяете РРО, никак на это исключение не влияет.

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • Х
28.07.20 22:44

Торгую батарейками, наушниками, зарядками и прочими мелочами. Прибыль к сожалению не большая. Если не произойдёт чуда, и эти кассовые аппараты не отменят, то придётся распродаться и закрыться. Ставить кассу, вести учёт, иметь первичку... Этот гемор не стоит моей прибыли. Лучше уже тогда устроиться куда-то на работу. 

Відповісти
    Оцінити
  • 17
  • 1
  • Женя
29.07.20 15:45

Х,они уничтожат весь малый бизнес. В маленьких городках и селах уже давно все на ладан дышит. 

Відповісти
    Оцінити
  • 7
  • 0
  • Татиана
29.07.20 08:30

Х, думаю, что многие так и сделают, у кого действительно прибыль небольшая и РРО не будет себя окупать.

Відповісти
    Оцінити
  • 11
  • 0
  • Ольга
29.07.20 09:48

Займаюсь хендмейдом : бантики , заколки . Інколи даю під реалізацію в магазин ( ФОП 2 група: товари побутова хімія , сантехніка , рибальство , будматеріали). Чи повинна я надавати документи і які? Сама я ФОП на 1- й групі ( продаж на ринку). 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Непогода
01.08.20 11:07

Ольга, как ФОП на 1й группе, Вы не можете давать документы другому ФОПу, так как это уже оптовая торговля. А на 1-й группе должна быть "виключно роздрібна торгівля "(продажа конечному потребителю). Можете сдавать свою продукцию по акту закупки, как физическое лицо, при этом ФОП на 2й группе обязан удержать из суммы вашего вознаграждения подоходный налог и военный сбор.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Владимир
04.08.20 17:55

Непогода, та не, через авансовый отчет никакого подохода...

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 1
  • х
29.07.20 11:45

А я думаю просто будет так. Возрастет уровень корупции и все.

Відповісти
    Оцінити
  • 8
  • 0
  • Ирина
29.07.20 13:32

я вот только не пойму, почему все ситуации только о магазинах. фоп 2 грн арендует производственное помещение, где стоит печатная машина. печатает под заказ листовки визитки и другое. заказчики сами приезжают забирают свою продукцию к нему на производство, либо он идет и отправляет НП. не понимаю как объяснить происхождение товара, если вставил бумагу, напечатал, порезал и продал готовое изделие ((( причем не за нал а через р/с, но платят кто откуда - и терминал и через приват24 со своих карт - просто сбрасываем по электронной почте реквизиты и сумму, а они как хотят платят.ну напишу я в чеке РРО как РН Визитка 1000шт и как мне подтвердить ее происхождение 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Сергей
29.07.20 14:05

Ирина,был же выше вопрос по ювелирке похожий в комментариях. От производителя. Считаем, что в таком случае уже будет работать внутренняя первичка - составленная вами накладная на внутреннее перемещение. Поскольку вы сами производите свои визитки. Вы их не покупали. 

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Ирина
29.07.20 14:15

Сергей, а что и куда мне перемещать? напечатали-отдали. у меня нет остатков продукции т.к. все под заказ.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Сергей
29.07.20 14:55

Ирина, закон будет требовать предоставить документы о происхождении товаров, которые находятся в месте продажи/хозяйственном объекте.
У вас там может находиться сырье, оборудование, готовая продукция.
К сырью, как представляется, не должно быть вопросов. Поскольку по такой логике можно добраться и до производственного оборудования и т.д. Но это не товары. Также как прилавок в магазине - не товар.
То есть вопрос по готовой продукции, которая на момент проверки находится в проверяемом помещении.
По нашему убеждению - документами о происхождении готовой продукции все-таки являются не документы на использованные в ее производстве сырье, а документы на продукцию. И это может быть только внутренняя первичка. Это не обязательно М-11 на внутреннее перемещение. Нет в этом плане четких норм. Это может быть акт приема готовой продукции, накладная на готовую продукцию и т.п.
В противном случае мы придем к тому, что документы о происхождении мы должны показывать не на продукцию, которую обнаружили на объекте хозяйствования, а на использованное в производстве сырье, электричество и т.п., которых уже в принципе нет.
Каким путем пойдет практика, опять же, сказать сейчас сложно.
Возможно налоговики будут требовать первичку на сырье + калькуляция. Но такой подход не считаем верным.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Алёна_
29.07.20 13:45

Подскажите, такая ситуация, 3-я группа доход больше 1млн.грн.. Принимаю платежи на р/сч, но платят кто как хотят, с банка кассы, ПТКС, приват 24. Налоговики хотят при этой ситуации РРО. Вы ставите РРО или будете оспаривать?

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • Світлана
29.07.20 18:19

Алёна_, у нас такая ситуация. Не ставим РРО. Все платежи принимают либо банки либо финансовые организации. У нас услуги и аудиторская контора устно сказала, что раз место оплаты не совпадает с местом предоставления услуг то не надо. Но я сама терзаюсь этим вопросом но однозначного ответа нет. 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Изяслав
29.07.20 18:55

я правильно понимаю что всем  магазинам и точкам торгующим одеждою обувью и прочими товарами из Одессы  Харькова  Черновцов - лучше  закрыться ???? практически  ни у кого априори  никаких документов - не  будет .. как и на  этих оптовых рынках ....

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • о_О
26.08.20 16:48

Изяслав,думаю, що ні, якщо ви на єдиному (не на загальній) і не є платником ПДВ, одежа не підпадає під ведення товарного обліку.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Алиса
31.07.20 01:34

Изяслав, нет конечно

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Изяслав
31.07.20 10:54

Алиса,вы  не вчитались  поэтому  ответ  - ни о  чем .. не в  обиду ... при  наличии  рынков оптовых контрафакта-  какие  документы  можно предоставить ?? т.е  это  еще  один  коррупционная  схема ....   при  наличии и  успешном  фукционировании в стране различных Цитрусов Айклабов  и ты     прости господи Санахантов  под  дверями  Верховной  Зрады-  враги именно те кто не  хочет  за  шмыгалевские 6000  подыхать ... у вас - тоже  нет ответа   

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Эдгар
29.07.20 20:16

Добрый день, скажите пожалуйста по поводу интернет магазина без офлайн офиса. Документы на товар есть. Ккда будут приходить проверять остатки, по адресу регистрации фоп? 

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • Эдгар
29.07.20 20:20

Добрый день, подскажите пожалуйста, если интернет магазин, без офлайн офиса, документы на товар и остатки есть. Куда может прийти проверка, по адресу регистрации фоп? 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Бухгалтер с РРО
03.08.20 18:56

Эдгар, чтобы проверить не нужно идти к Вам домой. Контрольная закупка и Вы уже в налоговой с пакетом документов. Хорошо когда они есть. 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Анна
30.07.20 09:36

Остатки в магазине на 01.08.2020 г. не подтверждены документально как быть сними?

Відповісти
    Оцінити
  • 9
  • 0
  • INSPECTOR
01.08.20 18:58

замечу только, что , как говорил О.Бендер, при современном развитии печатного дела наклепать любую накладную на любой легальный товар не представляет принципиальной трудности.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Андрей
03.08.20 15:01

INSPECTOR, Скину ассортимен наклепаете с реальными поставщиками что подтвердят фак покупки?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Татьяна
03.08.20 12:31

INSPECTOR, да, напеяатать можно все что угодно, но... Поставщик должен быть реальным, и согласится ли он "светиться", даже если этот товар получен от него, но за нал.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Андрей
03.08.20 14:59

Татьяна, в том то и беда (что с таможней не могут разобраться) будут бить самых слабых (те что не ответят) Ввозили бы товар легально на все и у всех документы были бы. А так опять бить будут ФОПов 

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • Лариса
05.08.20 16:48

Андрей,+10000

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Лилия
04.08.20 22:30

С карантина выкорабкаться не можем, а тут нововведения, покращання, малому бизнесу. Какая же это спрощенная система опадаткування? 

Відповісти
    Оцінити
  • 5
  • 0
  • Юрий
05.08.20 06:11

ФОП на общ.системе.Пополняю моб.связь через приват24.Как в этом случае быть если проверка ?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Игорь
10.08.20 12:19

Подскажите, кто вам пишет такие красивые статьи?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Любовь Федоровна
13.08.20 23:39

Добрый день! торгую текстиль ( верхняя одежда  платья брюки) товар на рынках беру, 2 - ГРУППА НА ЕДИНОМ НАЛОГЕ 
документы никто не дает,  НУЖНЫ мне документы . Все налоги оплачиваю

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Любовь Федоровна
13.08.20 23:41

я имею ввиду документы на этот товар( текстиль) на 2 группе единый налог

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 1
  • Вячеслав
25.08.20 12:17

Торгую запчастями к быт. технике, иногда продаю эту же технику. Понятно РРО мне необходим для торговли быт техникой, не знаю как быть с первичкой на запчасти, т.к. раньше доки не требовали и соответственно я их не хранил.На те запчасти что покупал недавно документы у поставщиков могу выпросить, но что делать с теми, которые лежат уже по два и больше лет. Бывает что и поставщиков уже нет у которых приобреталось всё это. Не выкинуть же их просто - их не мало и не на маленькую сумму?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
У фокусі фото автора
Дмитро Костюк 20-ОПП: 10 корисних відповідей...
16595 31
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд