Податкові наслідки розважання співробітників

Податківці поділилися своїм баченням оподаткування операцій з організації для співробітників розваг у вигляді турів вихідного дня.

Передусім, такий «широкий жест» роботодавця буде оподатковуватись ПДФО, ЄСВ та військовим збором.

Різниць для коригування фінрезультату до оподаткування на суму таких витрат не передбачено.

А от щодо ПДВ фіскали закликали орієнтуватися на «безоплатно-передавальні» правила:

1) якщо вартість переданого безоплатно, придбаного з ПДВ, включається до вартості постачання самостійно виготовленої продукції та компенсується споживачем збільшуючи тим самим базу обкладання ПДВ - така передача не є окремою операцією і додаткового нарахування податкових зобов'язань не потребує. Такі безоплатно передані товари/послуги вважаються обкладеними ПДВ у складі той операції, у вартість якої вони були включені;

2) якщо вартість переданого безоплатно, що брала участь у формуванні податкового кредиту при придбанні, не включається до вартості самостійно виготовленої продукції - таку передачу слід розглядати як окрему операцію, що є об'єктом ПДВ і обкладається в загальному порядку.

У другому випадку за такою операцією платник складає та реєструє 2 податкові накладні:

• на суму фактичної поставки;
• на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною.

Джерело: ІПК ДПСУ від 23.07.2020 р. № 3020/ІПК/99-00-05-05-02-06.