Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


15.09.20
26308 35 Друкувати

20-ОПП: 10 корисних відповідей

Дмитро Костюк заст. головного редактора журналу «Податки & бухоблік»

Не секрет, що податківці хочуть бачити в 20-ОПП мало не кожен чих. Їх мета зрозуміла: не подав форму — отримай штраф і інші неприємності. Насправді, не все так однозначно. І щодо подання, і щодо штрафу. Представимо свій погляд на найпопулярніші запитання.

1. Навіщо вона взагалі потрібна?

Запитання правильне, але риторичне. Перерахуємо практичні проблеми у разі неподання:

  • не вийде зареєструвати РРО;
  • не зможете зареєструвати акцизний склад (БЗ 113.04);
  • не заповните Заявку на переміщення пального;
  • легко можете потрапити в категорію ризикових платників, що спровокує блокування ПН/РК;
  • навряд чи врахують Таблицю даних платника ПДВ, тобто запобігти блокуванню ПН/РК не вийде;
  • податківці можуть засумніватися в реальності операції (мова не про блокування ПН/РК, а про фіктивність операції взагалі; див. лист ДФСУ від 16.05.2016 р. № 16872/7/99-99-14-02-02-17);
  • можна потрапити під штраф згідно з п. 117.1 ПКУ (але тут не все так однозначно, подробиці в п. 8). 

Життя підкидає фіскалам нові ідеї. Тому перелік не повний і збільшуватиметься (приклад див. у п. 9).

Перевага, схоже, лише в одному — можна поставити об'єкт за неосновним місцем обліку без подання 17-ОПП.

2. Чи звільнений хтось від подання 20-ОПП? Неприбутківці, ФОПи теж повинні подавати?

Подають усі платники податків, що мають:

  • об'єкти оподаткування,
  • або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням,
  • або об'єкти, через які проводиться діяльність.

Ніяких звільнень немає, у т. ч. для неприбутківців sad. ФОПи подають теж (нюанси див. у п. 9).

При оренді 20-ОПП подає і орендар, і орендодавець, і при передачі, і при поверненні (див. також пп. 3, 6).

3. Як заповнювати?

На жаль, правила заповнення надмірно лаконічні і розмиті, а роз'яснення фіскалів часто суперечать одне одному. Втім, розмиті правила — теж плюс: заповнивши по-своєму, ми нічого не порушили smiley. У результаті — дивовижне не просто поруч, воно в одній і тій же графі. Пройдемося по них.

Графа 4 «Найменування об'єкта»

Взагалі-то, в ній треба вказувати назву об'єкта, якщо вона є (кафе  «Усмішка» — пишемо не «Кафе», а «Усмішка»). Але в деяких роз'ясненнях (на прикладі модуля водопостачання) податківці вимагають писати не торгову марку, а змістовні характеристики об'єкта (тобто пишемо-таки «Кафе», а не «Усмішка»). Як правильно? І так, і так smiley! Правил заповнення цієї графи немає.

Графа 7 «область, район…» і гр. 8 «…вулиця, номер будинку…»

Як вказати адресу, якщо об'єкт (наприклад, земля) знаходиться за межами населеного пункту? Податківці рекомендують писати інформацію з документів на об'єкт, а за її відсутності — назву адміністративно-територіальної одиниці, де він розташований. І не забудьте, що для землі перші 10 цифр з гр. 12 (кадастровий номер) повинні відповідати гр. 6 (код КОАТУУ).

Графа 10 «Вид права…»

При оренді потрібно уточнювати, довгострокова вона («7») або короткострокова («8»). Але як відокремити одну від іншої, не вказано! Зважаючи на відсутність правил беремо щось подібне з бухобліку (рік і менше — «8», більше року — «7»).

Графа 12 «Реєстраційний номер»

Взагалі-то, для автомобіля реєстраційний номер — це той, що спереду під капотом і ззаду під багажником. Але це занадто просто! Хтось вирішив познущатися: по легкових авто ставимо номер кузова, а по вантажних і причепах — номер шасі. Але це не всі хитрощі. Якщо використовуєте принцип узагальнення (див. п. 7), знову виняток: у гр. 12 ставимо не ці номери, а кількість автомобілів.

4. Ну не можна ж засунути в 20-ОПП кожен предмет?! На підприємстві їх тисячі!

Звичайно, не можна. Але чіткої відповіді, які можна не показувати, немає. Втім, з практики можна вивести такі правила — не показуємо, якщо:

— об'єкти вже відображені в іншій звітності. Податківці перераховують: декларація з податку на прибуток, декларація з ПДВ, 1ДФ та інші. Чудово! Але «та інші» зайве. Принаймні, землю і нерухомість вони вимагають відображати, хоча по них подаються спеціальні декларації sad;

—  використовується принцип укрупнення (див. п. 5);

— об'єкта немає в Довіднику (але тут не усе так просто, див. п. 6).

Практичні міркування: враховуючи ризиковість, краще подавати відомості якомога детальніше. Але 100 % захист від блокування ПН/РК це не гарантує.

5. Як використати принцип укрупнення?

Роз'яснення податківців часто суперечливі. У житті використовуються два варіанти (назви умовні):

вертикальний. Якщо за однією адресою знаходиться декілька однотипних об'єктів, то їх можна показувати як один великий і об'єднуючий їх об'єкт. Обладнання для торгового місця (лоток, прилавок, холодильник, столи) податківці рекомендують показувати як один об'єкт «Торгівельне місце» (код 680);

горизонтальний. За наявності декількох однотипних об'єктів їх показують як один об'єкт. Відчуйте різницю: не більший, а такий же (наприклад, 50 вагонів вносимо одним записом «Вагон» (код 716)). Хоч цей варіант у Порядку № 1588 назвали укрупненням, насправді, це, швидше, уникнення дублювання інформації.

Не можна укрупнювати:

  1. Майно, що підлягає держреєстрації з отриманням реєстраційного номера (земля, нерухомість, транспортні засоби (щодо автомобілів є нюанси, див. п. 7));
  2. Об'єкти, що мають різне місцезнаходження;
  3. Не рекомендуємо укрупнювати об'єкти, що оподатковуються різними податками. Прямо це не написано, але виходить із загальної ідеї інформування про об'єкти оподаткування.

6. Мого об'єкта немає в Довіднику. Як його показати?

Довідник типів об'єктів — окрема пісня. Цей дивний перелік ще з радянських часів (чого варті колгосп або будинок піонерів) трохи розбавили сучасними словами. Причому безладно. Логіки немає. Недивно, що ви не знайшли свій об'єкт.

По-хорошому, «на нема і суду нема», показувати-то нічого. Але знаючи про негативні наслідки (див. п. 1), багато хто намагається якось втулити. Традиційно податківці рекомендували шукати найбільш відповідний за функціональним призначенням об'єкт. Тут потрібно проявляти фантазію — верстат може стати, наприклад, автоматом (код 19). 

Але після внесення змін до Порядку № 1588 їх риторика трохи змінилася. Тепер вони радять йти за принципом укрупнення: верстат, технологічне обладнання, технічні агрегати відносяться до типу, який найбільш відповідає місцезнаходженню цього обладнання, наприклад «Цех» (код 148), «Виробнича ділянка» (код 587), «Майстерня» (код 325), «майстерня швейна» (код 327).

Усе це чудово, але до того моменту, поки з одним із цих об'єктів не відбувається якась операція, наприклад, здавання в оренду. Тоді верстат потрібно якось виділити з укрупненого цеху. Інакше вийде, що в оренду переданий увесь цех, а це неправильно. Знову шукаємо чогось схожого на верстат і включаємо фантазію.

Саму передачу в оренду можна відобразити в 20-ОПП одним записом (відразу ставимо в гр. 9 «9»), а не двома (мовляв, спочатку декларуємо об'єкт і тільки потім передаємо його в оренду).

7. Як відобразити автомобілі?

Взагалі автомобілі укрупнювати не можна. Але якщо дуже хочеться, то можна smiley. Узагальнити. Мова про однотипні (за видом, використанням, станом і видом права власності) автомобілі, які не є пунктами:

1) пересувної роздрібної торгівлі (наприклад, автокрамниці),

2) громадського харчування (скажімо, приготування кави, бутербродів) або

3) послуг, інших, ніж пасажирські і вантажні перевезення.

Цю заплутану норму ми розуміємо так.

Можна об'єднувати: автотранспорт для адміністративних потреб (возить директора, бухгалтера і ін.) і для власного перевезення вантажів (це взагалі не послуги); маршрутки (послуги з перевезення пасажирів); вантажні автомобілі для надання послуг з перевезення вантажів.

Не можна об'єднувати: згадані автокрамниці, автокав'ярні і т. п.;  спецтехніку (автокрани, автобетономішалки, прибиральні авто і т. п., оскільки їх призначення — не перевезення вантажів і пасажирів).

            Далі прикол самого Порядку № 1588: узагальнені автомобілі потрібно показувати як «автомобільні транспортні засоби». Але такого типу об'єкта в Довіднику немає! Вихід з положення — показувати «Автотранспорт» (код «34»). А в гр. 12 — кількість автомобілів.

8. Що буде, якщо не подам?

Взагалі за неподання або подання з помилками форми № 20-ОПП податківці намагаються застосовувати штраф згідно з п. 117.1 ПКУ (на ФОПів — 340 грн, на юросіб — 1020 грн; невиправлення або повторно протягом року — 680 /2040 грн).

Але цей штраф притягнутий за вуха (терміни подання в ПКУ не встановлені; облікових даних у 20-ОПП немає). Тому судова практика різна. Наведемо декілька хороших рішень (раз і два), а також погане. Але поки можна не боятися: радує карантинний мораторій на штрафи і перевірки.

9. Чи є особливості у ФОПів?

Є, і чимало. Звернемо увагу на чотири моменти:

— якщо ви на загальній системі, то до усіх лякалок з п. 1 додається ще одна: податківці можуть спробувати вирізати амортизацію. Такі нападки були, щоправда, суд ФОПа захистив;

— ФОП реєструється за місцем проживання (скажімо, квартира). Якщо в ній ведеться підприємницька діяльність, то податківці вимагають її показати в 20-ОПП (навіщо — не зрозуміло, вони і так про неї знають). Якщо ні, то в 20-ОПП показується той об'єкт, в якому діяльність ведеться. Але часто податківці говорять: раз за податковою адресою ФОП подає заяви, звітність, отримує довідки, платить податки і т. д., то ця адреса безпосередньо пов'язана з його діяльністю (БЗ 107.01.04). Ця консультація не пов'язана з 20-ОПП, але висновок «чудово» лягає в канву цієї форми. Тому питання подання 20-ОПП на квартиру ФОПа навіть за наявності окремого об'єкта гіпотетично виникнути може;

— сміливий ФОП на ЄП може не подавати 20-ОПП, оскільки, суворо кажучи, у нього немає об'єкта оподаткування (на підтвердження — судове рішення);

— взагалі, дрібним ФОПам без РРО потрібно гарненько подумати — а чи варто взагалі подавати 20-ОПП на свій салон краси, кафе, магазинчик. Адже в ній є адреса об'єкта, тобто якщо засвітити її, ризик нарватися на перевірку значно збільшується (якщо ви, звичайно, не засвітили її раніше, наприклад, у Заяві про застосування спрощенки).

10. Усе викладене в пп. 1 — 9 — верхівка айсберга

А про весь айсберг читайте вже цього четверга в «Податки & бухоблік», 2020, № 75.

Коментарі
  • Катер
15.09.20 09:33

Может, это из тех очередных магазинов, который со временем отвалится , как не нужный...так хочется в это верить..

Відповісти
    Оцінити
  • 15
  • 0
  • Катер
15.09.20 09:34

Маразмов*

Відповісти
    Оцінити
  • 5
  • 0
  • Тетяна
15.09.20 09:46

Я не могу понять: у меня ТОВ, никогда ее не подавали так как на момент регистрации была необязательна, то сейчас мне ее стоит подать? штраф будет или карантин то нет?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 3
  • Дмитрий
15.09.20 10:22

Тетяна, Если исходить из легитимности штрафа согласно п.117.1 НКУ, то нарушение было совершено Вами тогда, когда должны были подать 20-ОПП, но не подали (по 117.1 нарушение - неподача в сроки, установленные НКУ). То есть задолго до карантина. А мораторий освобождает от нарушений, совершенных в период с 1 марта. Поэтому насчет амнистии есть сомнения. Впрочем, некоторые независимые специалисты в этом вопросе более оптимистичны. Мнение налоговиков можно понимать по-разному.  БЗ 116.12 -   Відповідальність за неподання (несвоєчасне подання) повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за ф. № 20-ОПП протягом періоду здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби не застосовується.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 10:20

Тетяна,

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 1
  • Наталья
15.09.20 10:14

Тетяна,по идее, если подадите, то не будет. У нас же ж освобождаются нарушения, которые совершены во время карантина. При несвоевременной подаче момент совершения - это момент фактической подачи.Но падаткивци такие ж падаткивци. Могут извратить ((
По большому счету можно отбиваться более тонким толкованием ст. 117 НКУ (штрафы). Типа "неподача в сроки" - это бездеятельность. А мы то подали, было действие. Но опять же с этим можно в суде только играться.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 1
  • Оксана
15.09.20 10:02

Тетяна, мы подавали еще в 2011 году, когда ее придумали и всех заставляли подавать. Лежит у меня эта бумажка с подписью принимавшего, без штампа. В эл. кабинете никакой инфы нет по этой форме. Вопрос?

Відповісти
    Оцінити
  • 8
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 10:40

Оксана, похожую ситуацию рассматривали  налоговики, даже еще хуже - у Вас есть бумага, а тут потеряли.  БЗ 116.11
 Якщо в Електронному кабінеті суб’єкта господарювання не зазначена інформація про об’єкт оподаткування щодо якого повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за ф. № 20-ОПП (далі – повідомлення за ф. № 20-ОПП) подавалось у паперовому вигляді, а у платника податків відсутній другий примірник з відміткою про його отримання, то такий платник податків має право звернутися з письмовою заявою у довільній формі до контролюючого органу за основним місцем обліку для звірки даних щодо подання повідомлення за ф. № 20-ОПП.Можете сначала пойти по этому пути.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Наталья
15.09.20 10:10

Оксана, уже не в первый раз такое встречаю. Скорее всего падаткивци не провели ее в базе Как вариант, можно еще раз подать, с копией той, которую уже подавали и с сопроводительным письмом.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Владимир
15.09.20 09:55

"Вообще-то, в ней нужно указывать название объекта, если оно есть (кафе «Усмішка» — пишем не «Кафе», а «Усмішка»)." Если регистрируете РРО, то указывайте КАФЕ "Усмішка", т. к. название объекта подтягивается с 20-ОПП, а не с Заявления 1-РРО.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Ольга
15.09.20 10:13

При регистрации в 2016 году предприятие указало как юридический адрес уже арендованного на тот момент офиса-склада. 20-ОПП не подавали, так как у госрегистратора этот адрес уже зафиксирован, ну и в ДФС, соответственно тоже. Но в Электронном кабинете в перечне объектов, через которые проводится деятельность, ничего нет.      Надо подать 20-ОПП?

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • 9991
15.09.20 13:21

Ольга, я бы подала, чтобы избежать блокировки (не факт, конечно :( ). У меня дилемма, что делать с ООО, которые зарегистрированы по адресу прописки учредителя?

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 13:35

9991, в идеале надо смотреть на каком основании ООО использует этот адрес (я так понимаю - это квартира учредителя). Если это аренда или просто пользование, то вносим квартиру как арендуемое имущество (вид права на объект - 7 или 8). Если квартиру внесли в УК, то это уже право собственности (1). Ну а вообще если вы реально его квартиру не используете (есть отдельный офис, склад, магазин и там ведется деятельность), то по хорошему ее и вносить не надо. Кстати, если внесете - то он потеряет льготу по налогу на недвижимость.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • 9991
15.09.20 13:45

Дмитрий, спасибо. Деятельность никто в квартире не ведет, есть склад, а вот офиса как такового нет.  А как быть с налогами, если зарегистрированы в одном городе, а офис арендуем в другом?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 14:44

9991, если хотите поставить офис по неосновному месту учета, то вместо 17-ОПП можно подать 20-ОПП (гр.11 галочка).  По налогам (НДФЛ, ВС) там все сложно и зависит от того, уполномочено подразделение начислять и уплачивать НДФЛ или нет. По ВС тоже свои особенности. Лучше посмотрите "Налоги&бухучет", 69,2019. вот ссылка
https://i.factor.ua/journals/nibu/2019/august/issue-69/

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Оксана
17.09.20 11:18

Дмитрий,  а что по неосновному месту учета можно и не ставить? По желанию плательщика или обязательно?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Дмитрий
17.09.20 12:31

Оксана, Обязательно, есть варианты как это сделать. Но я дал ссылку на номер, посмотрите, там подробно написано.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Тетяна
15.09.20 11:37

Ольга, вот у меня аналогично, и теперь блин не знаю как быть

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 1
  • Дмитрий
15.09.20 10:42

Ольга, Если не хотите столкнуться перечисленными в статье  проблемами, лучше подайте.

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • Елена
15.09.20 12:28

других проблем в стране нет.... 
боятся без работы остаться...

Відповісти
    Оцінити
  • 10
  • 0
  • Тетяна
15.09.20 12:45

а я еще не могу понять как они штраф то насчитают если дат мы в форме не ставим, откуда им знать от какого числа у нас право владением тем или иным объектом?

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 12:48

Тетяна,по регистрируемым объектам они могут найти  информацию. По не регистрируемым - только при проверке.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Тетяна
15.09.20 14:08

Дмитрий, например, если ранее я не подавала и мой арендодатель тоже (там такой фоп что о таком и не слышала) и сейчас подам как первичное, то только на проверке может всплыть?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 14:37

Тетяна,если аренда имущества не подлежит регистрации, то думаю только при проверке. 

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • И-на
15.09.20 15:11

Вопрос к Дмитрию: на балансе предприятия есть здание, сдается в аренду под магазин и кафе.  В 2011г. подали 20-0ПП в бумажном виде. Показали двумя строчками - магазин и кафе.  Сейчас в эл. кабинете данные по зданию такие: 321,  магазин, стан - експлуатується с 2000р.  По кафе данных нет. Нужно ли подавать новую 20-0ПП с указанием, что здание сдается в аренду?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Дмитрий
15.09.20 15:20

И-на, По сути у Вас такой же вопрос , как и у Оксаны (см. выше). Поэтому попробуйте пока действовать как советуют налоговики - звернутися з письмовою заявою у довільній формі до контролюючого органу за основним місцем обліку для звірки даних щодо подання повідомлення за ф. № 20-ОПП.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • И-на
15.09.20 17:26

Дмитрий,  спасибо за ответ. Читая комментарии на форуме - у 90% данных в ЭК либо нет, либо данные неверные. Представим, в разгар эпидемии, все дружно будут атаковать налоговые  з письмовою  заявою... Вероятно, в далеком 2011г эта форма носила  необязательный характер, если ее не внесли за все эти годы в базу...А сейчас начался ажиотаж... 

Відповісти
    Оцінити
  • 5
  • 0
  • Татьяна
16.09.20 14:20

Так я даже помню, когда их приносили, то в канцелярии ГНИ незнали, что с ними делать и в какой отдел отдавать.

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • Наталья
17.09.20 12:47

Дмитрий, я что то не пойму, какое нужно подавать письменное заявление о сверке, если я и так вижу , что в электронном кабинете нет тех данных которые подавались в 2011 году.Что с чем сверять? Поданной формы 20-ОПП в 2011 году у меня не осталось. Налоговики, что будут искать мою формы , которую я в 2011 году подавала?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Дмитрий
17.09.20 15:13

Наталья, Информация из 20-ОПП вносится в Единый банк данных юрлиц и реестр самозанятых лиц. Возможно там информация есть, а в кабинете нет. Вот это и уточните. Но у Вас ситуация хуже, чем у Оксаны и И-ны, т.к. нет своего экземпляра (как доказать, что Вы реально подавали?).

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Людмила
18.09.20 13:46

Дорогие, Коллеги, может кто подскажет как быть . Нужно подать 20 -ОПП, но....  Цех, т.е помещение под цех - мы арендуем. Но все станки и прочее оборудование ( а их более 50 наименований) собственность предприятия. Как это отразить в данной форме?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Дмитрий
21.09.20 09:49

Людмила, здесь можно действовать двумя путями. 1. исходим из того, что сейчас налоговики говорят укрупнять станки в место, где они находятся. Отражение будет двумя записями - одна цех  арендованный, вторая цех собственный. 2. исходим из наиболее близкого по функциональному назначению.  Отражение такое: одна запись цех арендованный, дальше по Вашему оборудованию (автомат, узел и т.д. что там более подходит) собственное.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Гостренко Светлана Тимофеевеа
21.09.20 13:29

номера счета для перечисления ПДФО
                                                       военного сбора
на основании годовой декларации 
Помогите мне 75 лет не могу найти 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Elena Shevchenko
25.09.20 07:09

Добрий день! Надаю бухгалтерські послуги віддалено. З довідника типів об'єктів оподаткування мені підійшов тільки "Стіл". Цього достатньо для того, щоб було зараховано подання 20-ОПП? Дякую

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Читатель
09.10.20 01:02

Я вот как-то не пойму, почему нужно подавать 20-ОПП по арендованным объектам? Конечно, если речь о  земучатках гос или комунальной собственности, тогда да.
а если помещение?
его же аренда не приводит к возникновению у арендатора налоговых обязательств в отношении помещения...

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
27561 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд