Зайва ПН: як обнулити?
Автор: Солошенко Людмила, податковий експерт.
Що робити, якщо в ЄРПН проскочила зайва податкова накладна (ПН)? Як виправити ситуацію? Чи завжди після виправлення помилки відновиться ліміт? І чи потрібно показувати зайві ПН у декларації? Знайдемо відповіді на ці та інші запитання разом.
Який РК скласти?
Хочемо обнулити зайву ПН. РК з яким типом причини до неї скласти: 103 «Повернення товару або авансових платежів» або 301 «Виправлення помилки»?
Усе залежатиме від того, яка це зайва ПН: повторна або одинична. Оскільки РК з типом причини «301» може обнуляти не будь-які ПН (відмінності див. у таблиці).
Яким РК обнуляти зайву ПН
РК з типом причини 103 «Повернення товару або авансових платежів» |
РК з типом причини 301 «Виправлення помилки» (з типом причини «20» у шапці) |
|
В яких випадках складають? |
для обнулення одиничної зайвої ПН (наприклад, складеної не на того платника, з помилкою в ІПН або виписаної помилково, коли постачання не було) |
застосовують рідше, оскільки підходить тільки для обнулення повторної зайвої ПН (складеної на одну й ту ж операцію постачання з одним і тим же покупцем, тобто коли задвоїли ПН за операцією, наприклад, ПН з помилкою в даті) |
Що з лімітом? |
у покупця після того, як РК обнулить ПН, відновиться ліміт. У продавця ліміт відновиться, тільки якщо ПН обнуляти оперативно: у тому ж періоді (тоді помилка і виправлення у межах періоду згорнуться). А ось якщо помилкову ПН обнуляти в наступних періодах, ліміт не відновиться* |
момент виправлення помилки (одразу або в наступних періодах) ролі не відіграє. Перевага в тому, що такий РК у будь-якому випадку усуне усі наслідки помилки, оскільки одночасно: (1) обнулить зайву (повторну) ПН та (2) відновить ліміт у покупця і продавця |
* Якщо, звісно, не вдалися до некоректного маневру: відображення помилкової ПН з РК в декларації. |
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.