Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


24.09.20
27565 40 Друкувати

ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг...

Томашпольский Сергій головний редактор журналу "Бухгалтер 911"

1. ФОП vs оприбуткування готівки

  1. Порядок оприбуткування прописаний у «касовому» Положенні НБУ від 29.12.2017 р. № 148. Для ФОП (загальна система, єдиний податок) оприбуткувати готівку — це означає записати її в день отримання в Книгу обліку доходів (Книгу обліку доходів і витрат). Причому діємо за правилами ведення Книг — запис вносимо підсумком за день.
  2. Книги ФОП скасовуються — з 01.01.2021 р. Із цієї дати оприбуткуванням, імовірно, вважатиметься запис у замінниках Книг. Для єдиноподатників — щомісячний запис доходу в довільному обліковому регістрі. Додаткових вимог на зразок обов'язкового оформлення розрахункових документів НБУ висувати, судячи з усього, не збирається.
  3. «Ти штраф бачиш? А він є». «5-кратний» штраф за Указом № 436/95 скасували ще в 2019 році. Але ніхто не скасував адмінштраф за ст. 163-15 КпАП (від 1700 до 3400 грн, у разі повторного притягнення — ще більше). А суди нормально дивляться на його застосування податківцями, в тому числі до ФОП, за неоприбуткування / неповне або несвоєчасне оприбуткування готівки.
  4. Головне — пережити 2 місяці. Благо за цим адмінштрафом короткий строк давності — 2 місяці з дня оприбуткування готівки. Після — притягнути не можна, а якщо притягнули — легко відбити штраф через суд. Та й впіймати ФОП на цьому порушенні досить складно (якщо немає доказів отримання готівки).
  5. Розрахункові документи на отримання готівки (товарні чеки / квитанції) для цілей оприбуткування оформляти не вимагається починаючи з 15.02.2019 р. (актуально для тих, хто працює без РРО/ПРРО/КОРО/РК). Ця проблема може «вилізти» в 2021 році зі скасуванням Книг, але вже в іншому контексті — податковому. Не виключаємо, що податківці захочуть бачити первинку, яка підтверджує готівкові доходи (не дуже позитивні сигнали вже бачимо від ДПСУ).

2. «Приємності» ФОП-статусу

  1. Не потрібно розробляти свій порядок оприбуткування готівки. Це не для ФОП. Пункт 12 «касового» Положення № 148 вимагає цього тільки від підприємств/установ.
  2. У ФОП немає ліміту залишку готівки в касі. Відповідно немає потреби здавати отриману готівку в банк. А якщо вона все-таки здається, потрібно бути уважними в призначенні платежу. Зазначайте, що це саме готівкова виручка за такий-то період (що, у свою чергу, повинно відповідати записам про готівкові надходження за цей період у Книзі, інакше така виручка відправиться в дохід). Раніше невраховані в Книзі кошти податківці, як і раніше, вимагають (від єдиноподатників) включати до доходу.
    При використанні «обхідного маневру» у вигляді отримання короткострокової поворотної фіндопомоги (не включається до доходу) краще, щоб кошти на рахунок ФОП перераховував позикодавець.
  3. ФОП не застосовує касову книгу. Крім того, ФОП не повинні використовувати прибуткові і видаткові касові ордери (ПКО і ВКО) — це обов'язок юросіб. Тому податківці часто не визнають як належний доказ сплати готівкових коштів на користь ФОП отримані від них квитанції ПКО. Хоча є й позитивні рішення суду із цього приводу.
  4. Договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Якщо з готівкою працює найманий співробітник ФОП, то варто укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність. Якщо підприємець готівкою займається сам, то такий договір не потрібен.
  5. ФОП не видає собі кошти під звіт. Це стосується як загальносистемника, так і єдиноподатника. Відповідно сам собі авансовий звіт («Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт») не надає (у тому числі за отриманою за карткою «ключ до рахунку» готівкою). Але своїм працівникам ФОП цілком може видавати кошти під звіт і вимагати авансовий звіт.

3. Обмеження розрахунків готівкою

  1. 10/50 тис. не скасовували. Гранична сума для розрахунків суб'єктів господарювання між собою — до 10 тис. грн включно. Для розрахунків між суб'єктом господарювання і звичайною фізособою — до 50 тис. грн включно. ФОП — це суб'єкт господарювання. «Незалежний професіонал» (нотаріус, адвокат тощо) — звичайна фізособа.
  2. РРО не рятує. Якщо розрахунок готівкою проводити з використанням РРО, то сумові обмеження все одно працюють. Якщо через РРО проводити оплату через платіжну картку, то жодних обмежень немає. Обійти готівкове обмеження можна в тому числі через продаж подарункових сертифікатів (які придбають різні люди) з подальшим обміном на товар.
  3. Позики під ковпаком обмежень. На видачу/повернення поворотної фіндопомоги готівкове обмеження поширюється (лист НБУ від 07.02.2018 р. № 50-0007/7855). Якщо на користь однієї особи ви платите готівку і того ж дня отримуєте від неї готівку, то з граничною сумою порівнюється загальна сума таких платежів (підсумовуються виплати в обидві сторони).
  4. Контролюють податківці. Вони ж штрафують — накладають адміністративний штраф за ст. 163-15 КпАП (від 1700 до 3400 грн, у разі повторного притгнення — ще більше). Оштрафувати можуть як одержувача, так і платника готівки. Поза зоною дії штрафу тільки звичайні фізособи.
  5. 2 місяці рятують. Строк давності за таким штрафом — 2 місяці з моменту здійснення понадлімітного платежу (ст. 38 КпАП). Податківці вважають інакше — 2 місяці з моменту виявлення під час перевірки, але це неправильно, тому вони в судах програють (наведемо одне рішення, а кому мало — ще одне).

4. Наступ РРО

  1. З 01.01.2021 р. низка ФОП-ЄП груп 2 — 4 втратить РРО-імунітет. Тобто не допоможе навіть неперевищення «планки» доходу в 1 млн грн, якщо здійснюється (п. 61 підрозд. 10 розд. XX ПКУ): реалізація товарів (надання послуг) через мережу Інтернет; роздрібна торгівля вживаними товарами в магазинах та інші види діяльності за встановленим переліком.
  2. Текстиль і запчастини до авто. Один із видів діяльності, який вестиме до втрати РРО-імунітету, — реалізація текстилю (крім реалізації за готівкові кошти на ринках), деталей та приладдя для авто за встановленим КМУ переліком. КМУ вже визначився з цими переліками (постановою від 22.07.2020 р. № 634). За принципом: «текстиль — наше ВСЕ».
  3. Чекаємо послаблень для групи 1. Одним із компенсаторів РРО-настання була можлива лібералізація умов для групи 1 єдиного податку (з безумовним РРО-імунітетом). Надати право мати найманих працівників, розширити перелік дозволених видів діяльності тощо. Про це йшлося в Указі від 17.10.2019 р. № 761/2019. Поки тільки підняли ліміт доходу.
  4. Протестні акції проти РРО для ФОП. Вони вже почалися. Підуть на поступки або ні, зараз ніхто не скаже. Поготів на тлі того, що класичним РРО вже з'явилася альтернатива у вигляді програмних РРО (ПРРО). Підзаконна нормативка під ПРРО затверджена наказом Мінфіну від 23.06.2020 р. № 317.
  5. Документи на товар. Приймання готівки/карток (навіть якщо ФОП не застосовує РРО через РРО-імунітет) підводить ФОП під дію Закону про РРО з його вимогою пред'являти документи на товар під час перевірки. Не стосується ФОП-ЄП-«безПДВшників», які не реалізують ТСПТ, лікарські засоби, вироби медпризначення, «ювелірку». Поки (до кінця жовтня) ФОП захищає щит у вигляді карантинного мораторію на перевірки. Але депутати вже зібралися цей мораторій згортати — законопроєкт від 15.09.2020 р. № 4101.

5. «Антиготівкові» заходи / фінмоніторинг

  1. Зняття готівки. З 3 червня банки посилили вимоги при видачі госпсуб'єктам готівкових коштів. Повинні, застосовуючи ризик-орієнтований підхід, забезпечити отримання від клієнтів-госпсуб'єктів (у тому числі ФОП) підтвердних документів, на підставі яких здійснюються готівкові розрахунки (закупівельний акт або відомість, договір постачання, договір транспортування, договір зберігання тощо).
  2. Безрозмірні особисті потреби ФОП. У ФОП є перевага — він може знімати готівку на свої особисті потреби. Тобто з мінімумом пояснень / без пакета підтвердних документів.
  3. Підтверджувати відсутність податкового боргу при знятті готівки на особисті потреби не потрібно. Заздалегідь переганяти кошти на особистий рахунок теж не потрібно. Можна зняти в касі банку або за допомогою корпоративної картки / картки-ключа. Надумана проблема пішла з «відкликанням» НБУ своїх змін до Інструкції про порядок відкриття і закриття рахунків № 492.
  4. Платежі більше 5 тис. грн. ФОП може переказати готівку (в тому числі поповнити свою або чужу картку) в сумі ≥ 5 тис. грн. Але банк зобов'язаний його ідентифікувати (встановити особу на підставі паспорта або банківської картки). При цьому сам підприємець, який приймає від покупця готівку у зазначеній сумі, ідентифікувати покупця не зобов'язаний.
  5. Від 400 тис. грн (але іноді й менше). Обов'язковому фінмоніторингу підлягають у тому числі фінансові операції з готівкою (внесення, переказ, отримання коштів) у сумі 400 000 грн і більше. Водночас банк може зупинити підозрілу операцію на будь-яку суму.

Коментарі
  • Світлана
24.09.20 09:29

Спасибо, очень доступно

Відповісти
    Оцінити
  • 26
  • 0
  • Елена
24.09.20 09:34

Спасибо огромное!

Відповісти
    Оцінити
  • 9
  • 0
  • Алена
24.09.20 09:45

Спасибо!!! Коротко и ясно.

Відповісти
    Оцінити
  • 8
  • 0
  • Владимир
24.09.20 10:26

Какое отношение ст. 163-15 КоАП (Нарушение порядка проведения наличных расчетов и расчетов) имеет к оприходованию?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Сергей
24.09.20 10:45

Владимир,Безусловно, обсуждаемый вопрос. Когда не было суд практики мы больше склонялись к позиции, что не касается оприходования.
Но суды, как уже видно из судебной практики, нормально смотрят на применение этой статьи в случае с не оприходованием. А железных аргументов против этого, к сожалению, нет!
В принципе, аналогичная ситуация со ст. 155-1 КоАП, куда умещаются все обязанности из ст. 3 Закона об РРО (несмотря на то что состав проступка – нарушение порядка расчетов).

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Сергей
24.09.20 10:54

например:
Разом з тим, у диспозиції ч. 1 ст. 163-15 КУпАП протиправні дії описані бланкетним способом, а тому незабезпечення своєчасного оприбуткування готівкових коштів в книзі обліку розрахункових операцій згідно з фіскальним чеком РРО виражається в порушенні організації проведення готівкових розрахунків підприємством згідно з п.2.6 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2014 року №637, відповідно до якого уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Галина
24.09.20 15:26

Сергей, постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2014 року №637,??? а №148?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 1
  • Сергей
24.09.20 16:11

Галина,К сожалению, это не поможет / ничего не меняет.   
Подход суда - в диспозиции ч. 1 ст. 163-15 КоАП бланкетная / отсылочная норма. Куда она отсылает?
В бытность "кассового" положения № 637 (утратило силу) к его главе 2 "Вимоги до організації готівкових розрахунків".
Сейчас вместо положения № 637 действует положение № 148.
Куда сейчас тогда отсылает диспозиция ч. 1 ст. 163-15 КоАП?
Продолжая логику суда, к его (положения № 148) главе II "Вимоги до організації готівкових розрахунків". П. 11 с оприходованием "сидит" в этой главе.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Владимир
24.09.20 11:08

Сергей, То, что наши суды не могут отличить "расчет/розрахунок" от "учета/обліку" говорит об уровне наших судей. Печально.

Відповісти
    Оцінити
  • 6
  • 0
  • Льоля
24.09.20 10:32

Спасибо

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • *-*
24.09.20 10:36

Зачем РРО при расчете карточками/через эквайринг/ Приват24? Как же хочется всех этих "законописцев" отправить на Марс в один конец.

Відповісти
    Оцінити
  • 35
  • 0
  • Андрей
24.09.20 10:41

Спасибо, Отличная подборка

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • АхБух
24.09.20 12:13

Спасибо за консультацию

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • Алла
24.09.20 13:09

Спасибо большое.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Галина
24.09.20 16:22

Какую сумму дохода ФОП 2 гр адвокатские услуги может провести ,1,5 мл или 5 млн, расчеты ведутся только  через расчетный счет

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ярослава
13.10.20 14:38

Галина, для  ФОП 2-й группы предельный оборот, на 20-й год  оборот 4 120 218,58 грн. С учётом что до 02.04 было 1 500 млн грн, а после этой даты 5 млн грн

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 1
  • Раиса
24.09.20 19:41

Спасибо! Все четко и ясно!

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 1
  • Ния
24.09.20 21:08

Но ведь в статье 163-15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n3297 ничего нет о неоприходовании налички! там о превышении граничных расчетов наличкой и о необеспечении возможности расчетов картой, так что непонятно, о каких админштрафах, которых таки нет, тут шла речь)

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Сергей
25.09.20 09:17

Ния,обратите внимание на комментарий чуть выше.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ния
25.09.20 09:40

Сергей, обратила (про пункт 11 раздела ІІ Положения №148) Но так и не нашла, где же прописана привязка админштрафа к этому пункту положения №148, если в КоАПП (ст. 163-15) говорится только о расчетах, а не о приходовании налички?? Может быть, тот суд, который считал правомерным штраф за неоприходование налички, был по времени еще до того как произошли изменения в законодательстве о кассовых операциях? Можно, пожалуйста, ссылку на то решение суда? Спасибо. 

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Сергей
25.09.20 09:51

Ния,http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/89295800, http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/86432312

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ния
25.09.20 10:26

Сергей, спасибо за ссылки - как и предполагалось, там рассматриваются дела ДО вступления в силу положения №148 (т.е. ДО утраты действия положения №637) - в одном постановлении рассматривается дело по решению ДФС "21 грудня 2016 року", в другом - "24 лютого 2016 року", так что эта  информация уже не актуальна.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Сергей
25.09.20 10:30

Ния, а что принципиально изменилось при переходе от положения № 637 к положению № 148 в интересующем нас контексте?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ния
25.09.20 11:16

Сергей, т.е. в контексте "А суды нормально смотрят на его применение налоговиками, в том числе к ФЛП, за неоприходование / неполное или несвоевременное оприходование наличных" - те суды были по делам 2016-го года (до отмены указа ПУ о штрафах за неоприходование налички)

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Сергей
25.09.20 11:32

Ния, определитесь, что вас смущает. Отмена Указа № 436. Или все таки переход от положения № 637 к положению № 148.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ния
25.09.20 11:37

Сергей, ОК, меня радует отмена указа №436)

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ния
25.09.20 10:58

Сергей, штрафы за неоприходование налички были предусмотрены указом президента №436/95 от 912.06.1995 г., который был отменен 23.06.2019 г. указом  от 20.06.2019 г. №418/2019, а админштрафы остаются только за превышение сумм наличных расчетов и за необеспечение возможности расчетов с использованием электронных платежных средств.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Сергей
25.09.20 11:16

Ния, каким боком связан Указ 436 / его отмена с административной ответственностью по ст. 163-15 КоАП?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ния
25.09.20 11:36

Сергей, таким, что раньше штрафы за неоприходование налички были на основании указа №436, а теперь остались только админштрафы по ст 163-15, в которых нет ни слова о неоприходовании налички. 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Сергей
25.09.20 11:53

Ния, Штрафы по Указу и штрафы по КоАП, это виды ответственности, которые работают параллельно (не взаимозаменяемы).

Разный состав нарушений, разные субъекты ответственности.


Отмена Указа не имеет ровным счетом никакого влияния на ответственность по КоАП.


Дальше, Вы говорите, так отменили же Положение № 637, которое фигурировало в судрешениях. Но:


изменилась диспозиция штрафа по ст. 163-15 КоАП? нет.


оприходование стало каким-то другим по своей сути? нет.


оприходование перестало быть на нормативном уровне требованием к организации наличных расчетов? нет.


Я ни в коем случае не адепт этого штрафа. Наоборот.


Но я констатировал факт, что суды не смущает сам факт привлечения к админу по ст. 163-15 КоАП за проблемы с оприходованием.


То что в делах фигурирует предшественник 148 положения (положение 637) сам подход не меняет ровным счетам никак.


Отмена Указа тоже не меняет ровным счетом ничего (в контексте админ ответственности). 


Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Ния
25.09.20 12:04

Сергей, просто не верится, что Вы не понимаете, о чем речь) Действительно, изменение положения о кассовых операциях само по себе не отменило штраф за неоприходование налички - порядок остался, но штрафов за его нарушение уже нет с отменой указа №436 - раньше были штрафы и по указу №436, и по КоАП, а теперь остались только штрафы по КоАП, в которых и ранее не было, и сейчас нет ни слова о неоприходовании налочности.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 1
  • Ния
24.09.20 21:10

А вообще, спасибо большое за животрепещущий материал - этосуперактуальная тема!

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Наталія
25.09.20 09:59

Цікаво, фоп у 2018 році перевищив в 4 кв.1млн., були оплати по ЛІКПЕЙ. Повинен був поставити РРО з 01.01.2019. Натомість 2019 і 2020 працював до 1 млн без РРО. З 01.01.2020 якщо прийдуть на перевірку можуть приміняти штраф 100%. Чи правомірно буде взяти весь дохід ( 2019+2020)*100%=штраф? Тут діє норма -2 місяці псля вчинення правопорушення?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Сергей
25.09.20 10:05

Наталія,тот штраф, о котором вы говорите (из Закона об РРО) - это финсанкция (не админштраф), по которой срок давности 3 года.

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • Марина
26.09.20 18:35

Сергей, подскажите, пожалуйста в вопросе применения РРО и расчете покупателями через интернет-банкинг или банковской карточкой. ЧП 2 группа, выставляет счета. Покупатель как-то платит (не знаем, то ли интернет-банкинг, то ли в кассу банка, то ли Приват-24, то ли банковской картой), деньги заходят на р/с ЧП, а счет плательщика - транзитный Приватбанка. Неужели ЧП должен каким-то образом догадаться, как именно будет платить покупатель? А если окажется, что это интернет-банкинг, Приват-24, карта, то в какой момент нужно было уже зарегистрировать РРО (по логике ДФС), ведь деньги на р/с счет зашли, а РРО нет. Заранее спасибо за ответ

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Сергей
27.09.20 20:50

Марина,Была статья недавно
https://i.factor.ua/journals/buh911/2020/september/issue-38/article-110860.html
было видео
https://www.youtube.com/watch?v=XhNt0otsDwE
проблема в устойчивой неадекватной позиции ГНС (мы считаем, что РРО нужен, если заключали договор интернет-эквайринга, налоговики считают иначе - см. статью, видео)
получается, если не хотим иметь проблем с налоговиками, к этой позиции нужно прислушиваться
с когда применять РРО? с первой расчетной операции (наличка \ прием карточки, причем в понимании налоговиков) после потери РРО-иммунитета (для ЕН группы 2 РРО-иммунитет теряется после достижения дохода 1 млн. грн. или первая продажа губителя РРО-иммунитета как то ТСБТ, лекарства, медизделия).

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 1
  • Elena
28.09.20 10:43

Спасибо, Сергей! Замечательные комментарии. К сожалению я не умею читать нормативные документы.А вы хорошо перевели на обычный доступный язык.

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • Ірина
28.09.20 21:02

Сергей, напишите, пожалуйста, нужно ли использовать РРО если деньги поступают с расчетного счета финансовой организации ...2650.... Не могу найти четкого ответа. Спасибо.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Олександр
02.10.20 11:05

Дякую. До цього не міг розібратись в питанні у повному обсяці. 

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • Ирина
05.10.20 11:57

Большое спасибо за информацию. Я ФОП, надеюсь на принятие новых законов

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
27564 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд