Фірма платить за директора: як провести залік

Автор: Павленко Олексій, податковий експерт.

До нас звернувся бухгалтер, чиє підприємство оплатило складений на директора рахунок-фактуру за товар, з низкою запитань щодо цього. Як провести залік? Як вирахувати повністю чи частково цю суму з його заробітної плати? Чи можна (і як) зробити залік із сумою нарахованих директору дивідендів? Давайте шукати відповіді разом.

Оформлення

Перше, на що б ми хотіли звернути увагу, це документальне оформлення такої оплати. Адже тут важливо документально підтвердити, що підприємство сплатило за директора на компенсаційній основі. Таке необхідно, щоб у податківців не виникало питання щодо оподаткування цієї суми ПДФО і ВЗ як доходу директора, отриманого від роботодавця у вигляді додаткового блага (п.п. 164.2.17 ПКУ). А також — щоб у фіскалів не було змоги інтерпретувати таку операцію як перепродаж товару підприємством директору (з оподаткуванням ПДВ та ін.).

Таку операцію можна оформити шляхом укладання між підприємством і директором, наприклад, угоди про переведення боргу на компенсаційній основі (див. ст. 520 — 524 ЦКУ). На переведення боргу необхідна згода кредитора, але чітко не зазначено, в якій формі вона повинна бути. Тут головне, що він прийняв від нового боржника (підприємства) оплату і виконав на користь директора свої зобов’язання (передав товар). А згода? Оплату прийняв, отже мовчазно погодився. Та й, може, він надав згоду усно… Але все ж таки краще письмово.

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів

Я вже передплатник