Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


29.01.21
22038 9 Друкувати

Земельний податок — 2021: нарахування

Автор: Децюра Сергій, податковий експерт.

Після того як особа визначилась, чи є вона платником земподатку, залишається правильно розрахувати розмір податку до сплати і задекларувати розраховані податкові зобов’язання. Про те, як слід розраховувати податкові зобов’язання із земподатку на 2021 рік і заповнювати звітність, поговоримо далі.

Порядок розрахунку

Алгоритм розрахунку земподатку залежить від правил визначення бази оподаткування землі, а саме від того, чи проведена нормативно грошова оцінка (НГО) землі, чи ні. Так, якщо:

— НГО земель проведена, то податок розраховується як добуток площі землі (у га), НГО одиниці площі, проіндексованої станом на початок року (у грн), та ставки податку (у %);

— НГО земель не проведена, то податок визначають як добуток площі (у кв. м або га) та ставки (у грн за 1 кв. м або га). При цьому ставка податку визначається, опираючись на НГО одиниці площі ріллі по області.

Отже, щоб можна було розрахувати земподаток, слід мати три показника: площу землі, її НГО та ставку податку.

Коротко пригадаємо, де шукати ці дані:

1) інформацію про площу землі, за яку слід нарахувати земподаток, слід шукати у правовстановлюючих документах на землю (держактах на право власності, витягах з реєстру речових прав, договорі купівлі-продажу чи довідці (витягу) про розмір НГО земділянки тощо).

2) дані про НГО вашої земділянки: якщо НГО ділянки проведена, можна відшукати у довідці (витягу) про розмір НГО земділянки. Таку довідку можна отримати у місцевому органі Держземкадастру. При цьому для отримання довідки можна звертатися або особисто, або використовуючи їх електронний сервіс «Публічна кадастрова карта України» (map.land.gov.ua).

Якщо ж ви впевнені в тому, що НГО вашої ділянки в порівнянні з минулим роком не змінилася (орган місцевого самоврядування не затвердив нову НГО) і ви знаєте коефіцієнт індексації минулого року (в період з 2017 по 2023 р. він дорівнює 1, тобто НГО за ці роки не індексується), то можна обійтися і без довідки. Отже,

якщо НГО вашої землі з початку 2021 року не змінилася, то для розрахунку податку можна брати минулорічну НГО

Водночас, щоб бути впевненим у тому, що дані про НГО вашої землі не змінилися, радимо отримувати таку довідку щороку.

Що стосується подачі цієї довідки в податкову, то обов’язково це слід робити тільки на початку використання земділянки (при поданні першої декларації), а також кожного разу, коли відбувається перегляд НГО такої землі (БЗ 111.05). Хоча якщо її не подати, то нічого страшного не буде. Оскільки її подання чи неподання не впливає на нарахування податку, (БЗ 111.05).

Подати можна як оригінал, так і копію довідки. При цьому робити це слід тільки на паперових носіях, оскільки наразі не має можливості надіслати таку довідку разом із декларацією засобами електронного зв’язку (БЗ 111.05).

До відома! На сайті ДПСУ на сьогодні містяться дані про НГО земель. Але цією НГО скористатися для розрахунку земподатку не можна. Там наведена зведена інформація про проведену НГО земель, а не по кожній земельній ділянці. Тому податківці радять дізнаватися НГО саме із витягів отриманих від Держгеокадастру (БЗ 111.05).

Хоча інколи і ці дані можуть стати в пригоді. Йдеться про випадки, коли НГО земділянки не проведена. В цьому випадку беруть НГО одиниці площі ріллі по області. І от якщо заглянути у дані про НГО на сайті ДПС, то там можна знайти таку інформацію.

Але якщо ви не впевнені у розмірі НГО вашої землі, то краще отримати довідку (витяг) про розмір НГО і спати спокійно;

3) інформацію про ставки земподатку слід шукати у рішеннях органу місцевого самоврядування, де знаходиться земля. У ПКУ містяться тільки граничні межі ставок земподатку (див. ст. 273, 274 та 277 ПКУ). Конкретні ж встановлює місцева влада. Тому

довідатися розмір ставок земподатку можна, відкривши рішення вашого органу місцевого самоврядування про затвердження положення про стягнення плати за землю

Такі рішення можна відшукати на сайті ДФС у розділі «Рішення місцевих рад». При цьому, якщо раптом в інформацію, розміщену на сайті ДФСУ, закрадеться помилка, то штрафні санкції і пеня до таких платників застосовуватися не повинні (п. 12.5 ПКУ).

Звертаємо увагу! Згідно з п.п. 12.3.4 ПКУ рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 25 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим.

Правила звітування

Звітним періодом із земподатку є календарний рік, який починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.

Платникам плати за землю (крім фізосіб*) надано право вибрати один із двох варіантів подання звітності:

* Фізособам суму податку нараховують податківці в податковому повідомленні-рішенні, що надсилається до 1 липня поточного року (п. 286.5 ПКУ), і сплачують вони її протягом 60 днів із дня вручення повідомлення (п. 287.5 ПКУ).

1) подати декларацію на поточний рік. Це слід зробити не пізніше 20 лютого поточного року до відповідного органу ДФСУ за місцезнаходженням земельної ділянки. У ній зазначається річна сума податку з розбивкою на рівні частки за місяцями (п. 286.2 ПКУ);

2) замість однієї річної декларації на поточний рік можна щомісяця подавати звітну декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (п. 286.3 ПКУ).

Отже, і річну, і першу місячну декларацію за січень (якщо вирішили звітувати щомісячно) у 2020 році потрібно подати не пізніше 22.02.2021 р. Подання декларації на поточний рік звільняє платників плати за землю від обов’язку подання щомісячних декларацій, так само як і подання місячних декларацій звільняє від подання річної.

Сплачуються податкові зобов’язання із земподатку незалежно від способу подачі декларації (раз на рік чи щомісяця) за місцезнаходженням земділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 та п. 287.4 ПКУ).

Розібравшись із правилами нарахування податку, перейдемо до заповнення декларації.

Ви бачите лише частину матеріалу
Доступ до повного тексту можливий лише для зарєестрованих користувачів.
Авторизуватися Зареєструватися

Коментарі
  • Александр
29.01.21 11:45

Подскажите, у меня 2 земельныйх участка на территории разных сельских рад (код органа одинаковый), раньше я подавал две отдельные декларации по каждому участу с разыми КОАТУУ и платил в раные бюджеты. Но в 2021г эти села вошли в состав новой териториальной громады, лицевой счте уже один, мне теперь заполнять одну декларацию и указать код громады или подавать две декларации по каждому участу как раньше? Спасибо.

Відповісти
  • резидент
29.01.21 13:06

Александр,а зараз у ціх ділянках КОАТУУ різний чи однаковий?

Відповісти
  • Александр
29.01.21 13:17

резидент, КОАТУУ розташування земельних ділянок які інтегровані в 10 перших цифр кадастрового номера різні, вони не змінилися. Але з 2021р знаходяться на території однієї територіальної громади.

Відповісти
  • резидент
29.01.21 13:37

Александр,а оце не про вашу ситуацію?У кожній із декларацій податок рахуватиметься за землі, що розташовані за одним КОАТУУ. Отже, може виникнути ситуація, що юрособі, в якої землі знаходяться на територіях, підконтрольних одній податковій, але які мають різні коди КОАТУУ, доведеться подавати декілька декларацій, окрема декларація щодо земель, які розміщені на території з одним КОАТУУ.

Відповісти
  • Александр
29.01.21 13:47

резидент, але ж п.7 декларації з плати за землю передбачає заповнення коду органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням зем. ділянки. 

Відповісти
  • резидент
29.01.21 14:04

Александр,ну там же написано за КОАТУУ. Якщо вони різні, то й подавайте різні декларації. Я так розумію.

Відповісти
  • Александр
29.01.21 14:08

резидент, добре, дякую за відповідь!

Відповісти
  • Елена
29.01.21 20:29

Подскажите, пожалуйста, нужно ли мне,частному предпринимателю," единщику",1 группа,подавать Декларацию и оплачивать зем. налог (в июле 2020 приобретён земельный участок)?

Відповісти
  • Татьяна
09.02.21 14:52

Доброго дня! Подскажите, у меня земельные участки на территории разных сельских рад ранее я подавала декларации в разные налоговые,а в 2020 году одна из них вошла в состав новой териториальной громады,  код  КОАТУУ теперь у них одинаковый и плачу я в один бюджет, как мне подавать декларации в 2021 году в разные налоговые или объеденить их в одну декларацию и подавать в одну налоговую, но на данный момент карточки по этим участкам разные в разных налоговых. 

Відповісти
фото автора У фокусі
Винокуров Дмитро ФОП: як не платити ЄСВ за 1 квартал 2021 року?...
72642 51
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30
Додаток
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам