Лізингодавець сплачує штрафи за порушення ПДР лізингоотримувачами — що в податковому обліку

До податківців із запитом звернувся лізингодавець, що надає фізичним та юрособам у фінансовий та оперативний лізинг транспортні засоби.

Оскільки порушення правил дорожнього руху автоматично фіксуються, лізингодавець, як власник авто, отримує штрафи за порушення ПДР лізингоотримувачами. Отримані штрафи сплачуються, а порушникам, за умовами договорів, протягом 10 робочих днів виставляють сплачену суму для відшкодування.

ДПС допускає два варіанта. Якщо лізингодавець отримує кошти від лізингоотримувача, які є складовою частиною орендної (лізингової) плати, то це вважається операцією з постачання відповідно до п. 185.1 ПКУ та є об'єктом оподаткування ПДВ. Тобто лізингодавець включає ці кошти до бази оподаткування ПДВ у загальновстановленому порядку. При отриманні лізингодавцем таких коштів лізингодавець згідно з п. 201.1 ПКУ повинен скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін. Така зареєстрована податкова накладна для лізингоотримувача є підставою для включення сум ПДВ, зазначених у ній, до податкового кредиту (п. 201.10 ПКУ).

Якщо ж згідно з умовами договорів сума коштів розглядається як сплата штрафних санкцій, то до бази оподаткування ПДВ такі кошти не включаються відповідно до абз. 2 п. 188.1 ПКУ. Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов'язані самостійно декларувати свої податкові зобов'язання (ст. 36 ПКУ) та повинні самостійно визначати відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані ПКУ.

Джерело: ІПК ДПС від 13.01.2021 р. № 144/ІПК/99-00-21-03-02-06.