Хто зможе скористатися ставкою ПДВ 7% у 2021 році

Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної підтримки культури, туризму та креативних індустрій» від 04.11.2020 р. № 962-IX (далі – Закон № 962) вніс зміни до правил обкладення ПДВ певних операцій, а саме розширено перелік операцій, які обкладаються ПДВ за ставкою 7%. Хто може розраховувати на неї – далі.

Операції, до яких застосовується знижена ставка ПДВ

Законом № 962 запроваджено деякі заходи підтримки сфери культури, креативних індустрій, туризму, малого та середнього бізнесу. Зокрема, введено спеціальну знижену ставку ПДВ 7%, яка з 01.01.2021 р. (до операції, перша подія якої припадає на січень 2021 року і пізніше) застосовуватиметься до операцій із:

1) постачання послуг з показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;

2) постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проєктів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;

3) постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху.

До речі, використовувати ставку ПДВ 7% муситиме отримувач вказаних вище послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України. Такі корективи були внесені до п. 208.2 ПКУ. Тобто резидент, який буде отримувати кінокультурні послуги від нерезидента, повинен сплачувати ПДВ з вартості таких послуг за ставкою 7%, а не 20% (п. 208.2 ПКУ);

4) постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями і подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010).

Відповідні зміни було внесено в пп. «в» п. 193.1 ПКУ.

Нагадаємо, до вказаної дати ставка ПДВ 7% застосовувалася тільки для операцій з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України:

• лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів;
• медвиробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
• лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування в межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я.

ПДВ-декларація

Тепер у ПДВ-декларації всі 7%-ві операції потрібно вказувати разом (лист ДПСУ від 15.01.2021 р. № 1142/7/99-00-21-03-02-07):

• обсяги постачання та суму ПДВ – у рядку 1.2 (колонки А і Б) податкової декларації з ПДВ, а також у відповідних додатках до неї;
• обсяги придбання та суму податкового кредиту – у рядку 10.2 (колонки А і Б) податкової декларації з ПДВ, а також у відповідних додатках до неї;
• нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ПКУ – у рядку 4.2 (колонки А і Б) декларації з ПДВ, а також у відповідних додатках до неї;
• обсяги постачання та суму ПДВ за операціями з отримання від нерезидента вказаних послуг – у рядку 6 (колонки А і Б) з одночасним відображенням податкового кредиту в рядку 13 (колонки А і Б) податкової декларації з ПДВ, а також у відповідних додатках до неї;
• обсяги постачання/придбання та суми ПДВ, нараховані за операціями з отримання від нерезидента платником ПДВ указаних послуг, та інших послуг, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою, – в одному рядку податкової декларації загальною сумою (ті, що підлягають оподаткуванню за зниженою ставкою 7%, і ті, що підлягають оподаткуванню за ставкою 20%).