Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


22.03.21
13338 3 Друкувати

Облік у підприємця-єдиноподатника

Автори: Вороная Наталія, редактор,
Савченко Олена, експерт з питань оплати праці,
Чернишова Наталія, податковий експерт.

2021 рік настав не так давно, але вже встиг внести чимало змін до і без того буремного життя фізичних осіб — підприємців. Усі «старі» й нові правила роботи на загальній і спрощеній системах оподаткування ми зібрали воєдино в цьому номері та ділимося ними з вами. Зі спецвипуску ви дізнаєтеся, зокрема, про законодавчо встановлені обмеження, особливості оподаткування ФОП, облік їх доходів (і витрат), нюанси нарахування та сплати підприємницького ЄСВ, декларування, а також про порядок здійснення розрахунків підприємцями.

Першими в цьому номері під наш приціл потраплять єдиноподатники. При цьому одразу зауважимо, що про платників єдиного податку групи 4 тут говорити не будемо. А ось на роботі єдиноподатників груп 1 — 3 зупинимося ґрунтовно. І розпочнемо розбір з вимог, які обов’язково повинні виконуватися для перебування підприємця на єдиному податку.

1.1. Єдиний податок: основні вимоги

Для того щоб стати платником єдиного податку, одного бажання мало. Законодавець не полінувався встановити цілу низку вимог, яких суб’єкт господарювання повинен дотриматися, щоб заслужити жаданого статусу єдиноподатника. Ці вимоги регламентовані п. 291.5 ПКУ. Загалом їх можна поділити на два види:

1) за суб’єктним складом;

2) за видами діяльності.

Розглянемо їх щодо фізосіб-підприємців (далі — ФОП).

Обмеження за суб’єктним складом

Тут можна виокремити два стримуючих фактори:

1. Не можуть перейти на спрощену систему підприємці, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник у результаті дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин). Це встановлено п.п. 291.5.8 ПКУ.

Зверніть увагу: на думку фіскалів (див. у роз’ясненні з підкатегорії 107.01.08 БЗ*), сказане стосується й податкового боргу з податків (зборів), нарахованих контролюючим органом фізособі як громадянину (не як суб’єкту господарювання).

* База знань, розміщена на офіційному сайті ДПСУ: zir.tax.gov.ua.

А ось заборгованість з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ), як зазначають податківці в тій же консультації, не є перешкодою для отримання «єдиноподаткового» статусу. Хоча зазначимо, що окремі норми ПКУ дають тут привід для сумнівів.

2. Єдиноподатниками не можуть бути фізичні особи — нерезиденти (п.п. 291.5.7 ПКУ).

Згідно з п.п. 14.1.122 згаданого Кодексу під нерезидентами, зокрема, розуміють фізичних осіб, які не є резидентами України. Водночас відповідно до п. 177.12 ПКУ

іноземці та особи без громадянства, зареєстровані підприємцями згідно із законодавством України, є резидентами

Тому вони можуть бути платниками єдиного податку за умови дотримання інших вимог, що висуваються для перебування на спрощеній системі оподаткування. Згодні з цим і податківці (див. підкатегорію 107.01.02 БЗ).

Обмеження за видами діяльності

Обмежень за видами діяльності значно більше, ніж «суб’єктних» перешкод для отримання «єдиноподаткового» статусу. Яку діяльність заборонено здійснювати платникам єдиного податку, розповімо далі.

1. Діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора).

Пам’ятайте, що не вважається азартною грою будь-яка гра, в якій відсутня хоча б одна з таких ознак (ч. 3 ст. 2 Закону № 768):

— наявність ставки;

— можливість отримання або неотримання виграшу (призу);

— імовірність виграшу (призу) та його розмір повністю або частково залежать від випадковості.

Не належать до азартних ігор, зокрема (ч. 5 ст. 2 Закону № 768):

— організація та проведення творчих конкурсів, спортивних змагань;

— гра в більярд, кеглі (боулінг) та інші ігри, які проводяться без отримання гравцем призу (виграшу);

— гра на автоматах типу «кран-машина» (двокоординатні автомати), в яких як виграш (приз) гравець отримує виключно матеріальні речі (іграшки, цукерки тощо);

— організація та проведення спортивного покера.

Отже, організація та проведення таких заходів ФОП-єдиноподатникам дозволені.

Також майте на увазі, що під лотерейну діяльність не підпадають усякого роду безоплатні розіграші призів у рекламних цілях, які влаштовує ФОП — виробник або продавець товарів (п.п. 14.1.101 ПКУ).

Ви бачите лише частину матеріалу
Доступ до повного тексту можливий лише для зарєестрованих користувачів.
Авторизуватися Зареєструватися

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
  • ТАТЬЯНА
22.03.21 08:27

Спасибо, всё собрано в одной статье!

Відповісти
  • Наталя
30.03.21 10:29

Субаренда під забороною?

Відповісти
  • Наталья
05.04.21 20:45

Благодарю! Такая четкая подборка сверхнеобходимой информации.
Низкий поклон всем сотрудникам и будьте здоровы!

Відповісти
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам