Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте новини поштою!


16.04.21
2854 6 Друкувати

Самовиправлення ПДВ-звітності: «самоштраф», подання УР під час камералки

Автор: Казанова Марина, податковий експерт, CAP.

Розглянемо дві ситуації щодо ПДВ-самовиправлення. В одній своєчасно не сплатили «самоштраф» за УР, яким донарахували зобов’язання. У другій — подали УР відразу після отримання акта камералки, внаслідок чого податківці «сильно розсердилися». Цікаво?

Забули заплатити 3 %-й «самоштраф»

При поданні УР до декларації з ПДВ не був сплачений «самоштраф», унаслідок чого «виліз» податковий борг в Електронному кабінеті. Що робити зараз: просто сплатити «самоштраф» на бюджетний рахунок або до «самоштрафу» 3 % ще оплачувати штраф 5 %?

Тут варто врахувати, що:

— карантинний штрафний мораторій (передбачений п. 521 підрозд. 10 розд. XX ПКУ) на «самоштраф» з ПДВ не поширюється! Не тому що для «самоштрафу» передбачено виняток. Ні (з того ж податку на прибуток карантинний штрафний мораторій рятує в тому числі й від «самоштрафу»*).

* Цікаві нюанси знайдете в статті «Під прицілом» податкової перевірки (ч. 2)» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 12).

Пов’язано це з тим, що штрафний мораторій у принципі не стосується порушень нарахування, декларування і сплати ПДВ (не плутати з реєстрацією ПН/РК). «Самоштраф» (3 %) застосовується саме за порушення нарахування і декларування ПДВ. Тому на нього звільнення від штрафів не діє. Тобто «самоштраф» потрібно було сплатити своєчасно — до подання УР (п. 50.1 ПКУ);

— оскільки платник не сплатив «самоштраф» у встановлений строк (тобто до подання УР), він порушив умови «самовиправлення», встановлені п. 50.1 ПКУ. Тому тут вмикається відповідальність за п. 120.2 ПКУ:

невиконання платником вимог, передбачених абзацами третім — п’ятим п. 50.1 ПКУ, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності — тягне за собою накладення штрафу у розмірі 5 % від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов’язання (недоплати).

При цьому нарахований платником в УР «самоштраф» є узгодженою сумою грошового зобов’язання. А отже, за несплаченою сумою «самоштрафу» 3 % — виник податковий борг. Тобто «самоштраф»(3 %) у будь-якому випадку потрібно сплатити самостійно**. Плюс не уникнути в цьому випадку і сплати штрафу 5 % за п. 120.2 ПКУ (нормативами ніде не передбачене скасування 3 % «самоштрафу» в разі застосування до платника штрафу 5 % з п. 120.2 ПКУ).

Ви бачите лише частину матеріалу
Доступ до повного тексту можливий лише для зарєестрованих користувачів.
Авторизуватися Зареєструватися
Коментарі
  • Раїса
16.04.21 06:58

Добрый день! Подскажите пожалуйста, могу ли я включить налоговую накладную, если налоговики сняли сумму НДС, начислили штраф и пеню, за то что вкючила не в месяце регистрации. Я могу ее включить в последующих декларациях и что за это будет? Может у кого то были случаи.

Відповісти
  • Алексей
16.04.21 12:14

Людям свойственно ошибаться, находить свои ошибки и исправлять их.
Таким образом они развиваются:
проверяют знания опытным путём, нарабатывают навыки.
Но "самоштраф" - это глупость из области мазохизма...
Когда представители пенсионного фонда и налоговой службы
начнуть себя штрафовать за свои "косяки"
в виде исправлений "задним числом", срыве сроков и т.д. ?

Відповісти
  • *
16.04.21 12:17

Пора переходить на блокчейн...

Відповісти
  • Наталія
16.04.21 12:35

Вже і по ПДВ декл неприходять 2 кв.

Відповісти
  • Оля
16.04.21 15:07

І витяги не приходять

Відповісти
  • АннаЕва
16.04.21 15:00

Уже давно пора ввести расстрел за ошибки в бух учете. 
У меня была ситуация, я тоже случайно включила несвоевременно зарегистрированную налоговую накладную, пришел акт камеральной, я тут же подала расчет корректировки. Но мне повезло в чем, в акте была ошибка, там была верная сумма, но контрагент был вообще мне неизвестный. Мы написали жалобу в налоговую и они прислали исправление к акту, и типа все ок, это приложение к акту. Юрист написал жалобу в вышестоящую налоговую, и та признала акт неправомерным и отменила его. 

Відповісти
фото автора У фокусі
Амброзяк Наталя Подаємо бенефіціарів: коли та як [час настав]...
58451 220
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам