Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


15.07.21
5164 14 Друкувати

Доходи нараховано в одному місяці, а виплачено в іншому: заповнюємо додаток 4ДФ

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4 (у редакції наказу Мінфіну від 15.12.2020 р. № 773) затверджені форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок).

Згідно з п.п. 2 п. 4 розд. IV Порядку у розд. І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – розд. І) додатка 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку, передбачений рядок 06, де, зокрема, відображаються:

  • у графі 3а «Сума нарахованого доходу» – дохід (за звітний період місяць), який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (далі – Довідник ознак доходів) (додаток 2 до Порядку).

У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування податку на доходи фізичних осіб, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, – обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (у періоді його справляння);

у графі 3 «Сума виплаченого доходу» – сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.

Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена в додатку 4ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, у додатку 4ДФ за січень відображається заробітна плата, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні);

у графі 4а «Сума нарахованого податку» – сума податку на доходи фізичних осіб, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;

у графі 4 «Сума перерахованого податку» – фактична сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб до бюджету у звітному періоді;

у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» відображається сума військового збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;

у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактична сума перерахованого військового збору до бюджету.

Сума нарахованого доходу у графі 3а, сума виплаченого доходу у графі 3, сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб у графі 4а, сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб у графі 4, сума нарахованого військового збору у графі 5а, сума перерахованого військового збору у графі 5 відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками);

Відповідно до з п.п. 3 п. 4 розд. IV Порядку у розд. ІІ «Зведені дані про оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею» (далі – розд. II) додатка 4ДФ до Розрахунку передбачено рядок 07, де:

у рядку «Оподаткування процентів» загальна сума доходу, нарахованого у вигляді процентів, загальна сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб та загальна сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізичну особу – платника податку, якій нараховані доходи у вигляді процентів, не зазначаються;

у рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» загальна сума нарахованого доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею, загальна сума виплаченого доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею, загальна сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб та загальна сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізичну особу – платника податку, якій нараховані доходи у вигляді виграшів (призів) у лотерею, не зазначаються.

При цьому, якщо дохід нараховано в одному місяці (наприклад, за березень у квітні), а виплачено в іншому місяці, то графи загальна сума нарахованого/виплаченого доходу, загальна сума нарахованого/перерахованого податку на доходи фізичних осіб, загальна сума нарахованого/перерахованого військового збору рядків «Оподаткування процентів» та «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» розд. ІІ додатка 4ДФ до Розрахунку заповнюються аналогічно відповідним графам розд. I такого розрахунку.

За матеріалами Категорія 103.25 «ЗІР»
Коментарі
  • Юлия
15.07.21 10:13

ЗП показывается вся за текущий месяц начислено=перечислено (если выплачивается вовремя). НДФЛ и ВЗ с нее разрывать на разные месяцы? 

Відповісти
  • Марина
15.07.21 17:15

в прикладі показано відображати відпускні виплачені наперед у місяці нарахування, в т.ч. і податки

Відповісти
  • Вячеслав
15.07.21 15:34

Юлия, Согласно Порядка - да. Так было и раньше в 1ДФ

Відповісти
  • Ольга
15.07.21 11:01

всю жизнь показывали и зарплату одинаково в двух столбцах,и ндфл, и потом военный сбор. если зарплата выплачивается своевременно. и проверки проходили. так что пусть идут лесом со своими невнятными обьяснениями. которые не меняются уже лет 15 точно.

Відповісти
  • Вячеслав
15.07.21 15:34

Ольга, Почитайте порядок старый и новый. Они одинаковы в части заполнения выплаченных налогов. В 1ДФ в 4 надо было ставить факт! В 4ДФ в 4 и 5 надо ставить факт! Законодательно ничего не поменялось. Изменилась лишь думка налоговой. 

Відповісти
  • Андрей
15.07.21 11:10

Ольга, я тоже не понял юмора. Совсем сдрели

Відповісти
  • Валентина
15.07.21 13:25

а якщо відпускні нараховані в січні 2021 року, але виплачені (за 3 дні до відпустки) в грудні 2020 року то як має відобразитись виплачено в грудні чи в січні?

Відповісти
  • Марина
15.07.21 17:04

Валентина,знайшла статтю, в ній написано: "Є позиція, що виплачені в поточному місяці відпускні, які ще не нараховані, потрібно відображати в гр. 3 розд. І додатка 4ДФ за той місяць, у якому така виплата фактично здійснена. Аналогічно і з гр. 4 та гр. 5 (заповнювати їх у додатку 4ДФ за місяць виплати відпускних, у яких ПДФО і ВЗ були фактично сплачені).

На наш погляд, у цій ситуації можна скористатися правилом рівності граф (3а = 3, 4а = 4, 5а = 5), встановленим для своєчасної виплати доходів у вигляді зарплати. У Порядку № 4 сказано: заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена в 4ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітна плата була нарахована. Однак для виплати зарплати за період відпустки встановлені свої терміни виплати (наперед, не пізніше, ніж за 3 дні до виходу у відпустку), тому тут також можна говорити про виплачену вчасно зарплату, для якої встановлені особливі правила відображення в додатку 4ДФ".
Тобто, сказано, що можна показати виплату в грудні 2020 а нарахування у січні 2021р.; а також можна відобразити як завжди: виплату і нарахування у січні, якщо триденний строк виплати виконаний, тобто виплачено відпускні вчасно.

Відповісти
  • Валентина
15.07.21 22:20

Марина, ДЯКУЮ ВАМ ЗА РОЗЯСНЕННЯ

Відповісти
  • Олена
19.07.21 11:14

ну в ЗІРі 103.25 написано: Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена в додатку 4ДФ до Розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, у додатку 4ДФ до Розрахунку за січень відображається заробітна плата, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні).
     Аналогічно відображається і податок на доходи фізичних осіб, що перераховується у встановлені терміни до бюджету у наступному місяці, у разі своєчасної виплати заробітної плати.

Відповісти
  • Владимир
19.07.21 14:41

А больничные от ФСС с задержкой и налоги к ним как показывать???

Відповісти
  • Ірина
19.07.21 17:08

Владимир, Например: начислили больничные в апреле (финансирование не получили), соответственно отражаете в гр. 3а, 4а, 5а, в мае от соцстраха деньги не получили, но налоги нужно оплатить, отражаете в гр.4 и 5, в июне получили финансирование, отражаете в гр.3, если не получили - ничего не отражаете.

Відповісти
  • Ніна
20.07.21 17:31

Чи потрібно сплатити податки (18% та 1,5%) за фізичну особу, якщо була тільки прихідна накладна від фіз. особи, а оплата буде пізніше? 

Відповісти
  • Ніна
20.07.21 17:34

І чи можна в об'єднаній звітності показати нарахування доходу і податків. А виплату вже показати коли будемо оплачувати? Чи це не буде порушення?

Відповісти
фото автора У фокусі
Амброзяк Наталя Подаємо бенефіціарів: коли та як [час настав]...
112848 323
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Дякуємо, що читаєте сайт Бухгалтер 911 Увійдіть та читайте далі безкоштовно