Доходи нараховано в одному місяці, а виплачено в іншому: заповнюємо додаток 4ДФ
Наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4 (у редакції наказу Мінфіну від 15.12.2020 р. № 773) затверджені форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок).
Згідно з п.п. 2 п. 4 розд. IV Порядку у розд. І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – розд. І) додатка 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку, передбачений рядок 06, де, зокрема, відображаються:
- у графі 3а «Сума нарахованого доходу» – дохід (за звітний період місяць), який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (далі – Довідник ознак доходів) (додаток 2 до Порядку).
У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.
Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування податку на доходи фізичних осіб, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, – обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (у періоді його справляння);
у графі 3 «Сума виплаченого доходу» – сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.
Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена в додатку 4ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, у додатку 4ДФ за січень відображається заробітна плата, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні);
у графі 4а «Сума нарахованого податку» – сума податку на доходи фізичних осіб, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;
у графі 4 «Сума перерахованого податку» – фактична сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб до бюджету у звітному періоді;
у графі 5а «Сума нарахованого військового збору» відображається сума військового збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;
у графі 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактична сума перерахованого військового збору до бюджету.
Сума нарахованого доходу у графі 3а, сума виплаченого доходу у графі 3, сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб у графі 4а, сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб у графі 4, сума нарахованого військового збору у графі 5а, сума перерахованого військового збору у графі 5 відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками);
Відповідно до з п.п. 3 п. 4 розд. IV Порядку у розд. ІІ «Зведені дані про оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею» (далі – розд. II) додатка 4ДФ до Розрахунку передбачено рядок 07, де:
у рядку «Оподаткування процентів» загальна сума доходу, нарахованого у вигляді процентів, загальна сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб та загальна сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізичну особу – платника податку, якій нараховані доходи у вигляді процентів, не зазначаються;
у рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» загальна сума нарахованого доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею, загальна сума виплаченого доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею, загальна сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб та загальна сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізичну особу – платника податку, якій нараховані доходи у вигляді виграшів (призів) у лотерею, не зазначаються.
При цьому, якщо дохід нараховано в одному місяці (наприклад, за березень у квітні), а виплачено в іншому місяці, то графи загальна сума нарахованого/виплаченого доходу, загальна сума нарахованого/перерахованого податку на доходи фізичних осіб, загальна сума нарахованого/перерахованого військового збору рядків «Оподаткування процентів» та «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» розд. ІІ додатка 4ДФ до Розрахунку заповнюються аналогічно відповідним графам розд. I такого розрахунку.
- 4ДФ
- ,
- Звітність
- ,
- Податкова звітність
- ,
- ПДФО
- ,
- ЄСВ
- ,
- Єдиний соціальний внесок
- ,
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
- Марина
На наш погляд, у цій ситуації можна
скористатися правилом рівності граф (3а = 3, 4а = 4, 5а = 5),
встановленим для своєчасної виплати доходів у вигляді зарплати. У Порядку № 4 сказано:
заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному
місяці, повинна бути відображена в 4ДФ за той період, у який входить
попередній місяць, за який заробітна плата була нарахована. Однак для
виплати зарплати за період відпустки встановлені свої терміни
виплати (наперед, не пізніше, ніж за 3 дні до виходу у відпустку), тому
тут також можна говорити про виплачену вчасно зарплату, для якої
встановлені особливі правила відображення в додатку 4ДФ".
Тобто, сказано, що можна показати виплату в грудні 2020 а нарахування у січні 2021р.; а також можна відобразити як завжди: виплату і нарахування у січні, якщо триденний строк виплати виконаний, тобто виплачено відпускні вчасно.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)