Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


21.03.22
29566 32 Друкувати

Застосування єдиного податку за ставкою 2% для платників ПДВ

Відсоткова ставка для платників єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені пунктом 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс), встановлюється у розмірі 2 відсотків доходу.

Згідно з підпунктом 9.5 пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу платники єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені цим пунктом, звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Таким чином, застосування ставки податку у розмірі 2 відсотків доходу передбачає включення податку на додану вартість до складу єдиного податку (як у випадку застосування ставки єдиного податку у розмірі 5 відсотків доходу).

Відповідно до підпункту 9.9 пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України платники єдиного податку третьої групи, які на день припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України використовували особливості оподаткування, встановлені цим пунктом, з першого дня місяця, наступного за місяцем припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, втрачають право на використання особливостей оподаткування, передбачених цим пунктом, і автоматично вважаються такими, що застосовують систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування, передбачених цим пунктом.

Тобто, оскільки режим єдиного податку за ставкою 2 відсотки має обмежений (тимчасовий) термін дії із подальшим автоматичним відновленням порядку обчислення ПДВ, він відрізняється від «класичного» єдиного податку встановленого пунктом 291.5 статті 291 Кодексу.

Тому суб’єктам господарювання, які обирають третю групу єдиного податку зі ставкою 2 відсотків доходу та на час переходу на спрощену систему оподаткування перебувають у статусі платника ПДВ, у відповідності до положень підпунктів 9.5 та 9.9 пункту 9підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодекс реєстрація платника ПДВ не анулюється.

З огляду на те, що в період дії воєнного стану платники ПДВ, які використовують особливості оподаткування, встановлені пунктом 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексузвільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на додану вартість, то всі операції з реалізації товарів, послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, вважаються такими, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, податкові накладні за такими операціями не складаються.


Наслідки для платників ПДВ при автоматичному відновленні правил нарахування та сплати ПДВ після завершення воєнного стану

У податковій звітності за перший звітний період після завершення дії воєнного, надзвичайного станів платник ПДВ відповідно до пункту 198.5 ПКУ повинен нарахувати податкові зобов’язання на вартість товарів, послуг, необоротних активів використаних в операціях, що не є об’єктом оподаткування (реалізованих в період дії воєнного, надзвичайного стану), суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту на дату переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відсотки:

  • за товарами/послугами – виходячи з вартості придбання таких товарів, послуг,
  • по необоротних активах, які фактично використані (реалізовані) в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування за ставкою 2% доходу –виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Такі операції повинні бути відображені у відповідних рядках (рядок 4) «Нараховано податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України за операціями, що оподатковуються» податкової декларації з ПДВ.

Відповідно, платник зобов’язаний забезпечити складання не пізніше останнього дня першого звітного періоду після завершення дії воєнного, надзвичайного станів і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних зведену податкову накладну за такими товарами/послугами, необоротними активами.

Для прикладу: воєнний, надзвичайний стан закінчуються у червні 2022 року, такий платник за перший звітний податковий період липень 2022 року подає декларацію в якій відповідно до пункту 198.5 та підпункту 9.5 пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення»Кодексу нараховує податкові зобов’язання по товарах, які були продані в період застосування єдиного податку за ставкою 2 відсотків доходу та по яких на дату переходу на спрощену систему оподаткування (на 1 квітня 2022року) суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту.

Враховуючи передбачений підпунктом 9.9 пункту 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідні положення»Кодексупорядок автоматичного відновлення правил нарахування та сплати ПДВ після завершення воєнного стану у платника ПДВ зберігається право на використання сум ПДВ, включених (що підлягали включенню) до складу податкового кредиту на підставі, зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних, на дату переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відсотки, за товарами/послугами не реалізованими у період дії воєнного стану, при обчисленні податкових зобов’язань з ПДВ у податковій звітності за перший звітний період після завершення дії воєнного, надзвичайного станів та подальші звітні періоди.

Тобто дані рядка 21 податкової деклараціїз ПДВ за останній звітний період до переходу на спрощену систему оподаткування підлягають перенесенню до рядка 16.1 «Від’ємне значення рядка 21 попереднього звітного (податкового) періоду» за перший звітний період після завершення дії воєнного, надзвичайного станів.

Відповідно до порядку заповнення декларації з ПДВ, суми податкового кредиту за перший звітний (податковий) період після завершення воєнного стану, сформовані за рахунок значення рядка 16.1, при обчисленні податкових зобов’язань за пунктом 200.1 статті 200 Кодексу зменшать суми нарахованих податкових зобов’язаньу рядку 4 податкової декларації з ПДВ за пунктом 198.5  Кодексу.

За матеріалами ДПСУ

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
  • Юлія
21.03.22 22:16

У податковій звітності за перший звітний період після завершення дії воєнного, надзвичайного станів платник ПДВ відповідно до пункту 198.5 ПКУ повинен нарахувати податкові зобов’язання на вартість товарів, послуг, необоротних активів використаних в операціях, що не є об’єктом оподаткування (реалізованих в період дії воєнного, надзвичайного стану), суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту на дату переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відсотки.     Хто може пояснити цю фразу????  Що воно означає??

Відповісти
  • Євгенія
29.03.22 20:12

Юлія,якщо ви реалізували товар ,який був у залишку на 01.04.22р ( отримали  по ньому податковий кредит колись ), а тепер  оподаткували дохід за цей  товар ставкою 2% ,то після закінчення воєнного стану , треба нарахувати податкові зобов"язання за ці продані  товари . Я думаю якось так. 

Відповісти
  • Елена
21.03.22 22:35

Юлія, теже 20% НДС, но с отсрочкой их начисления после окончания военного положения. 

Відповісти
  • Olga
21.03.22 22:25

Юлія, це означає, що якщо  у вас була, наприклад, реалізація товару, що був на складі на 01.04.2022 та по якому ви отримали податковий кредит, а реалізація була в період, коли ви були на ставці 2%, то після закінчення воєнного стану ви повинні нарахувати податкове зобов"язання по цьому товару на суму його балансової вартості.

Відповісти
  • Людмила
21.03.22 22:30

Это все понятно если купил-продал, а если производство, где производственный цикл не один месяц, мне каждый подшипник, гаечку отслеживать по партиям?!?

Відповісти
  • Надія
21.03.22 23:13

Людмила, так ото ж і в тому справа, що платникам ПДВ треба дуууууже добре думати - а варто, чи ні переходити на ті 2%?

Відповісти
  • Елена
21.03.22 22:40

Людмила, это просто нереально. 

Відповісти
  • Василь
22.03.22 08:23

А стосовно необоротних активів як це застосовується?

Відповісти
  • Тетяна
22.03.22 08:35

Тобто, 2 % від отриманих грошових коштів? А перехідні положення?  Виручка отримана за період до 01.04.2022 не буде підпадати під оподаткування?

Відповісти
  • Лилия
22.03.22 09:57

Тетяна,тут не у виручці справа, а у доходах. реалізація до 01,04 , оплата після 01,04. тоді як? в деку на прибуток велючимо ЄП обкладемо? два оази?

Відповісти
  • Ніна-Н
23.03.22 11:49

Лилия, в мене також таке питання. п. 292.11 діє? 

Відповісти
  • Ніна-Н
22.03.22 09:42

Тетяна, а на підставі чого вона має попадати під оподаткування?

Відповісти
  • Татьяна
22.03.22 09:58

Дуже багато проблем буде у кого виробництво вирахувати майже неможливо. Також по основним засобам, якщо нарахувати ПЗ на залишкову вартість, але надалі після закінчення військового стану, вони ж будуть використовуватися в госп. діяльності, то виходить, що  кредит втратиться по ним назавжди

Відповісти
  • Ніна-Н
22.03.22 10:53

Татьяна,в кінці року треба буде робити перерозподіл часток, використаних в оподаткованих і неоподаткованих операціях, знімати лишнє нарахування.Заморочка ще та, особливо в кого виробництво.

Відповісти
  • Оксана
22.03.22 10:27

Татьяна, ви ж не реалізуєте основні засоби, тоді чому ви вирішили, що потрібно нараховувати ПЗ на залишкову вартість?

Відповісти
  • Татьяна
22.03.22 10:43

Оксана,по необоротних активах, які фактично використані (реалізовані) в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування за ставкою 2% доходу –виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Відповісти
  • Татьяна
22.03.22 10:44

Татьяна, якщо всі основні засоби використовуються в процесі діяльності, то на них потрібно нарахувати ПДВ

Відповісти
  • Василь
22.03.22 10:49

Татьяна, після закінчення військового стану нарахувати податкові зобов'язання на всю залишкову вартість основних засобів?

Відповісти
  • Татьяна
22.03.22 10:57

Василь,виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Відповісти
  • Наталья
22.03.22 10:39

а если рассматривать кассовый метод НО и НК, то с момента перехода на 2% НО за этот период не начисляем...

Відповісти
  • Ольга
22.03.22 12:37

У податковій звітності за перший звітний період після завершення дії воєнного, надзвичайного станів платник ПДВ відповідно до пункту 198.5 ПКУ повинен нарахувати податкові зобов’язання на вартість товарів, послуг, необоротних активів використаних в операціях, що не є об’єктом оподаткування (реалізованих в період дії воєнного, надзвичайного стану), суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту на дату переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відсотки             Хотелось бы понять на каком основании они делают такой странный вывод, если 2% налога с оборота ВКЛЮЧАЮТ в себя НДС?

Відповісти
  • Татьяна
22.03.22 13:02

Чи можливо буде перейти, наприклад у травні, чи обовязково заява має бути до 01.04.22 р.?

Відповісти
  • Юлія
22.03.22 13:50

Татьяна, якщо буде діяти військовий чи надзвичайний стан у травні, то зможете перейти до 30.04 на 2% з 01.05.22

Відповісти
  • Ольга
22.03.22 13:07

Татьяна, отчетный период-квартал. Поэтому многие склоняются к тому, что или с 01.04 или потом уже с 01.07. Посмотрим, что нам ДФС разъяснит.

Відповісти
  • Анна
22.03.22 13:18

при таком разїяснении
на простом примере в 1 млн грн - увеличение налогов составило 83% в сравнении с действующей системой - налог на прибіль и ндс

Відповісти
  • Наталія
22.03.22 13:48

Эти 2% действуют только в период военного времени?

Відповісти
  • Яна
22.03.22 15:07

Вот вообще ничего не поняла. ВООБЩЕ. У меня производство, практически все запасы куплены до военного положения с НДС. Пусть мы что-о докупим без НДС, но доля будет ничтожной. То есть, по окончанию военного положения я буду сидеть и выписывать налоговые обязательства по этим запасам по остаточной стоимости! Это первое. Второе, самое главное, как на меня, откуда я узнаю, какое решение приняли мои поставщики- работать по старому или перейдут на новую систему налогообложения без НДС? Чтобы я не купила без НДС материалы, а готовую продукцию продавала по ставке 20%. Вылетим в трубу!!!

Відповісти
  • Александр
22.03.22 21:01

хотели как лучше, а вышло как всегда...

Відповісти
  • Тетяна
23.03.22 09:31

Судячи з цього всього підприємствам,щоб перейти на 2% треба спочатку зателефонувати всім постачальникам і покупцям (основним, діючим хоча б), щоб не втратити хоча б ці зв"язки. Треба добре рахувати чим вигідний буде такий перехід. Да, для ФОПів 3 групи без ПДВ це актуально, загальна система без ПДВ-50/50, а от решта юросіб - це як подивитися. Нажаль,чомусь у нас так склалося в державі, що думають і говорять одне про покращення і полегшення, а воно зовсім не так. 2% це по-суті ПДВ і прибуток і має бути крапка, як відсоток на виведений капітал.

Відповісти
  • Ніна-Н
23.03.22 11:45

Кошти, що йдуть на погашення дебіторської заборгованості за відвантажені товари в період знаходження на загальній системі не будуть оподатковуватись  2% , п. 292.11 ПКУ в даному випадку також діє? 

Відповісти
  • Татьяна
24.03.22 12:03

Ніна-Н, в законі про це не вказано, то думаю будуть оподатковуватися 2%, так як фопи, коли продавали при ставці 5%, а кошти надійдуть у квітні, то оподаткуються 2%

Відповісти
  • Александра
31.03.22 22:06

Вопрос у меня,помогите, у меня ТОВ на общей системе и вот не пойму мне 2% платить от того что мне зашло на счет или от оборота в целом???

Відповісти
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам