Безоплатні послуги для ЗСУ і не тільки: чи можна без первинки уникнути ПДВ?
%20(1).png){kind=logo}
Автор Хмелевський Ігор, податковий експерт.
Транспортне підприємство перевозить волонтерські вантажі своїми автомобілями для ЗСУ та інших воєнізованих формувань, а також для суб’єктів господарювання і цивільних, використовуючи при цьому своє пальне. Актів на надані транспортні послуги немає зовсім. Як списати пальне, зарплату водіям тощо?
Насправді відповідь на ваше запитання доволі проста, якщо поставитися до неї формально. Як можна зрозуміти, ваше підприємство певний час безоплатно надавало транспортні послуги, причому різним категоріям споживачів. Це, у свою чергу, призводило до різних податкових наслідків, а саме:
— безоплатне надання послуг іншим одержувачам, крім тих, що перераховані у абзаці четвертому п. 321 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, для цілей ПДВ є постачанням послуг (п.п. 14.1.185 ПКУ). При цьому ПДВ-зобов’язання за такими операціями нараховують виходячи з мінбази, якою для самостійно виготовлених послуг буде звичайна ціна (див. п. 188.1 ПКУ);
— натомість безоплатне надання будь-яких послуг ЗСУ, а також усім іншим структурам, перерахованим у абзаці четвертому п. 321 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (Нацгвардії, СБУ, МВС, ДСНС тощо), не вважається постачанням. Це означає, що при наданні послуг таким одержувачам не буде ніякого мінбазного ПДВ. І компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) згідно з п. 198.5 ПКУ теж нараховувати не треба. У зв’язку з цим податківці прогнозовано вимагають (БЗ 101.15), щоб:
особи, які здійснюють безоплатне надання послуг, та особи, які отримують такі послуги, складали на підтвердження первинні документи бухгалтерського обліку відповідно до Закону про бухоблік
Тобто належним чином оформлена первинка від зазначених вище одержувачів безоплатних послуг набуває у такому разі особливої ваги. Уникнути мінбазних і компенсуючих ПЗ з ПДВ без неї — зась!
Однак, як випливає із запитання, жодного документального підтвердження хоч від кого-небудь із одержувачів послуг ви не маєте. І це цілком зрозуміло: у складних воєнних умовах було не до того.
-
Передплачуйте та читайте повністю:
- новини, ексклюзивні статті, довідники
- завантажуйте бланки
- усе це без реклами
місяць
- ПДВ
- ,
- Первинні документи
- ,
- Послуги
- ,
- Пальне
- ,
- Воєнний стан
- ,
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
Блоги 
