Ризикова операція: коли захистить позитивна історія?

* Детальніше про ризиковість платника див. тематичний випуск «Податки & бухоблік», 2024, № 59.

Яку роль при блокуваннях може відіграти позитивна податкова історія?

При ризиковості операцій найчастіше ПН/РК блокуються за критерієм 1 (так званий критерій «наявності віртуального залишку», «пересорт»). Тому платників зазвичай може цікавити, наприклад, таке питання:

«Знаємо, що операція буде ризикова за критерієм 1 ризиковості операцій (оскільки продаватимемо товар, куплений у неплатника, його немає в залишках на віртуальному складі). Чи заблокують нам ПН на постачання цього товару при позитивній податковій історії (наприклад, якщо ми відповідаємо третьому показнику позитивної податкової історії: є платником податку на прибуток і залишкова вартість ОЗ на кінець періоду в нас перевищує 5 млн грн)?».

У такому разі, дійсно, хоча ПН і підпадає під критерій 1 ризиковості операцій, проте врятувати її від блокування може те, що платник — позитивний і відповідає хоча б одному показнику позитивної податкової історії (зокрема, третьому показнику). Тому таку ПН позитивному платникові не повинні блокувати. Але тільки за умови, що платник не є при цьому ризиковим (тобто йому не присвоєний ризиковий статус). Розглянемо цей момент детальніше.