Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


26.03.14
1032 9 Друкувати

Уплата НДС при осуществлении факторинговых операций

   ДПІ Шевченківського району ГУ Міндоходів у м. Києві нагадує, що згідно зі статтею 1077 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 р. № 435-ІV із змінами та доповненнями (далі – ЦКУ) за договором факторингу одна сторона (фактор) передає або зобов’язується передати грошові кошти в розпорядження другої сторони (клієнта) за плату (у будь-який передбачений договором спосіб), а клієнт відступає або зобов’язується відступити факторові своє право грошової вимоги до третьої особи (боржника).
   
   Так, фактором може бути банк або інша фінансова установа, яка відповідно до закону має право здійснювати факторингові операції (стаття 1079 ЦКУ).
   
   Відповідно до підпункту 196.1.5 пункту 196.1 статті 196 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI зі змінами і доповненнями не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з:
   
   - надання послуг платіжних організацій платіжних систем, пов’язаних з переказом коштів, інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами та деривативами), доручення, надання, управління і відступлення прав вимоги за фінансовими кредитами фінансових установ, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства. Перелік послуг з розрахунково-касового обслуговування визначається Національним банком України за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику;
   
   - торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов’язаннями, за винятком операцій з інкасації боргових вимог та факторингу (факторингових) операцій, крім факторингових операцій, якщо об’єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, у тому числі компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, іпотечні сертифікати з фіксованою дохідністю, операції з відступлення права вимоги за забезпеченими іпотекою кредитами (позиками), житлові чеки, земельні бони та деривативи.
   
   
   Отже, якщо об’єктом факторингових операцій є валютні цінності, цінні папери, у тому числі компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, іпотечні сертифікати з фіксованою дохідністю, операції з відступлення права вимоги за забезпеченими іпотекою кредитами (позиками), житлові чеки, земельні бони та деривативи, то такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ. В іншому випадку, якщо об’єктом факторингових операції є об’єкти відмінні від зазначених вище, то факторингові операції є об’єктом оподаткування ПДВ.
   
   
ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів м. Києві

Рубрика:
Теги:
Коментарі
  • Бух
27.03.14 06:22

Правильно понимаем, что если банк финансирует под задолженность контрагента, который должен нам, то это рассматривается как позика банка под определенный % и не облагается НДС?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Leona
27.03.14 06:55

Для Бух Все зависит от того, какими док-ми все это оформили: договор кредитования, займа или др. вида. Если в нем четко указано, что банк приобретает право требовать от вашего контрагента сумму Вашей Дт задолженности и Вы за это банку платите любым способом (%% или банк перечисляет Вам сумму зад-ти меньше чем Вы ему передали и т.д.), то это уже факторинг! Т.е. банк закрывает Дт задолженность Вам, а контрагент - уже банку. (Обычно по договору факторинга банк требует оригиналы всех док-тов по задолженности контрагента: расходные накладные, акты приема-передачи, ТТН, ж/д накладные, договора и т.д.).

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Бух
27.03.14 07:38

банк закрывает Дт задолженность нам (в полной сумме дебиторки), а контрагент - уже банку. При этом по дог. факторинга мы уплачиваем % банку за оказанную услугу досрочного погашения задолженности. Так вот в принципе тут и возникает вопрос: такие операции же не подлежат обложению НДС? Мы ведь его уже у себя отразили в обязательствах. Правильно понимаем?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • TF
27.03.14 07:41

У кого возникают обязательства по НДС? У финансового учреждения на разницу между между дебиторской задолженностью и суммой выплаты клиенту? Или, не дай бог, у клиента повторно?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Бух
27.03.14 08:08

Нет не поняли. Когда изначально мы продавали своему покупателю (начисляли НО и не более), а потом заявляли этот расход (оригиналы) под факторинг и банк нас финансировал допустим под 80%, а потом когда наш контрагент (по наступлению срока платежа) платил весь долг на банк, то банк доплачивал нам остаток 20%.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • лека
27.03.14 09:50

Для БУХ Понимать как : никаких дополнительных налоговых последствий?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Бух
27.03.14 10:37

да

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • TF
27.03.14 12:23

А банк альтруист в этой ситуации, ему ничего не надо? Как раз 20% банк оставляет себе, и из этой суммы , по логике , он должен начислить СЕБЕ обязательства! Т.е. налогового кредита ни у кого не будет, только налоговые обязательства у банка! Вряд ли банки на это пойдут. Видать поэтому в нашей стране банки и не оказывают факторинговые услуги.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Саша
27.03.14 12:24

А инициатором факторинговой сделки обычно являетяся клиент? Ведь договор заключается между фактором и банком? так же? Интересует,, мнением должника интересуются вообще? И еще вопрос: все ли банки имеют право осуществлять факторинговые операции?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
Коментування новини вимкнено
У фокусі фото автора
Ушакова Лілія Форма № 1ДФ за 3 квартал: оренда, позики, ФОП, штрафи…...
8946 13
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд