Об оформлении агентских договоров с физическими лицами

   
   
   
   Головне управління ДФС у Вінницькій області розглянуло звернення «----» щодо оформлення агентських договорів з фізичними особами, в межах компетенції повідомляє наступне .
   
   Відповідно до п. 52.1 ст. 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) за зверненням платників податків контролюючі органи надають безоплатно консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом.
   
   Контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень (п. 52.5 ст. 52 ПКУ).
   
   Функції контролюючих органів визначені ст. 19¹ ПКУ.
   
   Господарські відносини, що виникають у процесі організації та здійснення господарської діяльності між суб’єктами господарювання, регулюються Господарським кодексом, а види правочинів визначені в Цивільному кодексі України.
   
   Питання щодо заключення договору, строку дії, прав та обов’язків між сторонами договору не входять до компетенції контролюючих органів.
   
   Щодо оподаткування доходів фізичних осіб, які є виконавцями даних договорів то відповідно до ст. 163 ПКУ об’єктом оподаткування резидента є:
   - загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
   
   - доходи з джерелами їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
   
   - іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
   
   Об’єктом оподаткування нерезидента є:
   
   - загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;
   
   - доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).
   
   Згідно з п. 167.1 ст. ПКУ cтавка податку становить 18 % бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пп. 167.2 - 167.5 ст. 167 ПКУ) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
   
   Відповідно до п. 16¹ підрозділу 10 розд. XX ПКУ тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.
   
   Відповідно до п.п. 1.1 п. 16¹ підрозділу 10 розд. XX ПКУ платниками збору є особи, визначені п. 162.1 ст. 162 ПКУ.
   
   Згідно з п. 162.1 ст. 162 ПКУ платниками збору є:
   
   - фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
   
   - фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
   
   - податковий агент.
   
   Відповідно до п.п. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розд. XX ПКУ об’єктом оподаткування збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ.
   
   Згідно з п.п. 1.3 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ ставка збору становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування, визначеного п.п. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ.
   
   Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ.
   
   Відповідно до п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (далі – податковий розрахунок) до контролюючого органу за місцем свого розташування.
   
   Відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, cуми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору (п.п. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 розд. IV ПКУ) відображається у податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу «102».
   
   
   
   Перший заступник начальника ГУ ДФС у Вінницькій області

Р.В.Осмоловський