Об увеличении суммы, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в ЕРНН, определенной в соответствии с п. 200-1.3 НКУ, на сумму отрицательного значения, зачисляемую в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, указанную в уточняющем расчете налоговых обязательств по НД
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 15.01.2016 р. № 701/6/99-99-19-03-02-15
Про розгляд звернення
Державна фіскальна служба України розглянула звернення платника податку щодо збільшення суми, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - реєстраційна сума), визначеної відповідно до пункту 200
1.3 статті 200
1 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), на суму від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, зазначену в уточнюючому розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі - уточнюючий розрахунок) за червень 2015 року, та, керуючись статтею 52 ПКУ, повідомляє.
У зв’язку з прийняттям Закону України від 16 липня 2015 року N 643-VII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" (далі - Закон N 643), який набрав чинності 29.07.2015 р., внесено низку змін до порядку обрахунку показників формули, встановлених пунктом 200
1.3 статті 200
1 ПКУ, зокрема передбачено, що формула (всі її складові), яка визначає реєстраційну суму, на початок третього робочого дня після набрання чинності Законом N 643 "обнуляється", за винятком окремих складових вказаної формули (сума податку за виданими і отриманими податковими накладними та сума податку за митними деклараціями, аркушами коригування і додатковими деклараціями), що були сформовані починаючи з 01.07.2015 р.
Відповідно до пункту 34 підрозділу 2 розділу XX ПКУ після "обнуління" показників формули реєстраційна сума збільшується на суму від’ємного значення, що задекларована платником податків виключно у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за червень 2015 року та не перераховується надалі у зв’язку з уточненням показників такої звітності.
Результати уточнення показників звітності за червень 2015 року в частині збільшення рядка 24 декларації з ПДВ підлягають відображенню в податковій декларації того звітного періоду, в якому було подано уточнюючий розрахунок (серпень 2015 року), та не впливають на збільшення реєстраційної суми.
Враховуючи викладене, відповідно до пункту 34 підрозділу 2 розділу XX ПКУ після "обнуління" показників формули одноразово реєстраційна сума збільшувалася на суму від'ємного значення, що задекларована платником податків виключно у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за червень 2015 року. Надалі така сума не перераховується у зв’язку з уточненням показників такої звітності.
Голова Р. М. Насіров