Об отнесении к составу расходов стоимости услуг, полученных с целью эффективного ведения хозяйственной деятельности

   
   ДПСУ розглянула звернення туристичного комплексу, а також додані договори та доповнення до них щодо віднесення до складу витрат вартості послуг, отриманих з метою ефективного ведення господарської діяльності, зокрема, пов'язаних із наданням туристичних послуг, продажем туристичних путівок та залученням відпочиваючих, і повідомляє, що оскільки філія та головне підприємство є окремими платниками податку на прибуток, то названі вище послуги, надані головним підприємством, враховуються філією як до, так і з 1 квітня 2011 року у складі витрат відповідно до пп. 5.2.1, пп. 5.4.4, п. 5.11 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" та п. 138.2 та 138.10 ст. 138, пп. 140.1.5 ст. 140 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) незалежно від форми розрахунків.
   
   Слід зазначити, що ДПАУ з цього питання надавалися податкові роз'яснення та консультації, зокрема, листами від 08.09.2011 р. N 16504/6/15-1415, від 28.07.2011 р. N 20450/7/16-1517-26.
   
   З питання оподаткування витрат на відрядження повідомляємо.
   
   Відповідно до пп. 140.1.7 ст. 140 Кодексу при визначенні об'єкта оподаткування враховуються витрати на відрядження фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із таким платником податку або є членами керівних органів платника податку, в межах фактичних витрат особи, яка відряджена, на проїзд (у тому числі перевезення багажу, бронювання транспортних квитків) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження (у тому числі на орендованому транспорті), оплату вартості проживання у готелях (мотелях), а також включених до таких рахунків витрат на харчування чи побутові послуги (прання, чищення, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), на найм інших жилих приміщень, оплату телефонних розмов, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в'їзд (віз), обов'язкове страхування, інші документально оформлені витрати, пов'язані з правилами в'їзду та перебування у місці відрядження, в тому числі будь-які збори і податки, що підлягають сплаті у зв'язку із здійсненням таких витрат.
   
   Нормами вказаного підпункту Кодексу встановлено вимоги щодо наявності відповідних документів та їх оформлення, які підтверджують відрядження.
   
   Згідно зі ст. 1 Закону України від 18.11.2003 р. N 1282-IV "Про туризм" туризм - це тимчасовий виїзд особи з місця постійного проживання в оздоровчих, пізнавальних, професійно-ділових чи інших цілях без здійснення оплачуваної діяльності в місці перебування. Тобто однією із цілей туризму є здійснення поїздок з метою виконання професійних обов'язків. На підставі зазначеного вище та з урахуванням наданих документів, а саме: договору, акта, заявки, наказу, завдання, звіту та посвідчення на відрядження, витрати туристичного підприємства на поїздки своїх працівників з метою вивчення туристичного досвіду в інших країнах, отримання відповідних знань та навичок з метою запровадження їх в Україні є витратами на відрядження, які враховуються в складі податкових витрат. При цьому відповідно до пп. 165.1.11 ст. 165 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт і розраховані згідно з п. 170.9 ст. 170 цього Кодексу.
   
   Аналогічні норми та правила застосовувалися в період дії законів України "Про оподаткування прибутку підприємств" та "Про податок на доходи фізичних осіб".
   
   Заступник Голови
   

А. Ігнатов